תשובה מהירה: נוהל הגילוי מרצון של רשות המסים פורסם כהוראת שעה ב-25.8.2025 ואפשר להגיש בקשות עד 31.8.2026. מי שגילה הכנסות ונכסים שלא דווחו, בתום לב ולפני שנפתחה נגדו בדיקה, ושילם את המס, קיבל חסינות מהליך פלילי על המידע שגילה. לפי ביזפורטל הוגשו 823 בקשות. נכון לפרסום לא מצאנו הודעה רשמית על הארכה, ומי שעדיין לא הסדיר צריך לבחון עכשיו דרך חלופית עם רואה חשבון ועורך דין.
נקודות מפתח:
- הנוהל: הוראת שעה מ-25.8.2025 עד 31.8.2026, עם הוראת ביצוע 10/2025.
- בקשות מזוהות בלבד, בלי שלב אנונימי כמו בנהלים קודמים.
- מסלול ירוק לנכסים פיננסיים, שכירות למגורים ונכסים דיגיטליים, עד ספים שנקבעו.
- 823 בקשות, הון מדווח של כ-1.89 מיליארד ₪ וגבייה צפויה של כ-152.6 מיליון ₪.
- אחרי סיום הנוהל: הסדרה יזומה עדיין עדיפה על המתנה.
מה זה גילוי מרצון ולמה רשות המסים מציעה אותו
גילוי מרצון הוא מנגנון שמאפשר למי שלא דיווח על הכנסות או נכסים לתקן את הדיווח, לשלם את המס, ובתמורה לקבל התחייבות שלא יינקטו נגדו הליכים פליליים בגין המידע שגילה. הרשות מרוויחה גבייה ומידע, והנישום מרוויח ודאות. בישראל פורסמו נהלים כאלה כהוראות שעה כמה פעמים: ב-2011 עד 2012, ב-2014 עד 2016 וב-2017 עד 2019.
הרקע לנוהל האחרון הוא העלייה החדה בזרימת המידע לרשות המסים: חילופי מידע אוטומטיים עם מדינות אחרות, דיווחי בנקים ופלטפורמות, ונתונים על נכסים דיגיטליים. ככל שהרשות יודעת יותר, קטן הסיכוי ש"זה לא יתגלה", ועולה הערך של הסדרה יזומה.
נוהל 2025 עד 2026: מה הוא כלל
רשות המסים פרסמה את הנוהל ב-25.8.2025, יחד עם הוראת ביצוע מס הכנסה 10/2025, כהוראת שעה עד 31.8.2026. עיקרי הנוהל, לפי סקירות של משרדי Grant Thornton ו-RSM:
- בקשות מזוהות בלבד. בניגוד לנהלים קודמים, לא היה שלב אנונימי. הפרטים נמסרו כבר בפנייה הראשונה.
- תנאי סף: גילוי מלא ובתום לב, ושלא נפתחה נגד המבקש בדיקה או חקירה, ושלא היה בידי הרשות או גורם אכיפה אחר מידע עליו לפני הבקשה.
- תשלום מלא: המס על ההכנסות שגולו, בתוספת הפרשי הצמדה וריבית. פקיד השומה היה רשאי לבטל קנסות פיגורים וגירעון.
- היקף החסינות: עבירות לפי החוקים שנמנו בנספח לנוהל, כמו פקודת מס הכנסה, חוק מע"מ וחוק מיסוי מקרקעין. החסינות לא חלה על עבירות לפי חוקים אחרים.
- כללי מיסוי: הוראת הביצוע הסדירה קיזוז הפסדים, זיכוי בגין מס זר, תרגום הכנסות ממטבע חוץ והכרה בשכר טרחה של המייצגים.
המסלול הרגיל והמסלול הירוק
הנוהל הציע שני מסלולים. במסלול הרגיל נחתם הסכם שומה מול פקיד השומה, והוא התאים למקרים מורכבים או לפעילות עסקית. המסלול הירוק היה מקוצר: הגשת דוחות מתוקנים, או דוחות ראשונים למי שלא היה לו תיק, שכוללים את ההכנסות שגולו. הוא התאים לאחד מהמקרים הבאים, או לשילוב ביניהם:
- נכסים פיננסיים במוסד פיננסי בשווי של עד 4,000,000 ₪ ביום 31.12.2024, בלי הכנסה חדשה בתקופת הגילוי.
- הכנסות משכירות דירות מגורים בישראל או בחו"ל של עד 250,000 ₪.
- נכסים דיגיטליים: הכנסה של עד 500,000 ₪ לכל תקופת הגילוי, ושווי הוגן של עד 1,500,000 ₪ ביום 31.12.2024.
לפי אלכס שפירא ושות', גילוי של הון מעל 10 מיליון ₪, או של נכסים דיגיטליים מעל 5 מיליון ₪, חייב התייעצות עם היחידה המטפלת בגילוי לפני חתימה על הסכם.
התוצאות: 823 בקשות ו-152.6 מיליון ₪
לפי פרסום בביזפורטל מ-7.9.2026, רשות המסים קיבלה 823 בקשות, ומחציתן הוגשו בחודש האחרון של הנוהל. ההון שדווח הסתכם בכ-1.89 מיליארד ₪, והרשות צופה לגבות כ-152.6 מיליון ₪. הרשות ציינה שהסכומים מבוססים על הצהרות המבקשים ועשויים להשתנות. הנתון על החודש האחרון מלמד דבר אחד: רבים חיכו לרגע האחרון, וחלק מהם כנראה לא הספיקו.
הנוהל הסתיים. מה עושים עכשיו
נכון לפרסום, לא מצאנו הודעה רשמית של רשות המסים על הארכת הנוהל או על נוהל חלופי. זה לא אומר שאין מה לעשות. זה אומר שהדרך פחות סלולה, ושכל צעד צריך להיבנות בזהירות.
- מיפוי. אילו הכנסות ונכסים לא דווחו, באילו שנים, באילו מדינות ובאילו סכומים. כולל חשבונות בנק, תיקי השקעות, דירות בחו"ל, נכסים דיגיטליים ונאמנויות.
- חישוב החבות. לפני כל פנייה, כדאי לדעת מה גובה המס, אילו פטורים וזיכויים חלים, והאם יש הפסדים לקזז.
- ייעוץ משפטי. גילוי ללא נוהל מסודר אינו מבטיח חסינות. עורך דין פלילי שמתמחה במסים צריך להיות חלק מההחלטה על הדרך והתזמון.
- הסדרה יזומה. הגשת דוחות מתוקנים לפני שהרשות פונה עדיפה כמעט תמיד על המתנה. מי שהרשות מגיעה אליו ראשונה נמצא בעמדה חלשה בהרבה.
- מעקב. אם יפורסם נוהל חדש, מי שהכין את הנתונים מראש יוכל לפעול מהר.
עולים חדשים ותושבים חוזרים ותיקים צריכים לשים לב במיוחד: מ-1.1.2026 בוטל הפטור מדיווח על הכנסות מחו"ל למי שהפכו לתושבי ישראל מאותו מועד, גם אם הפטור ממס עצמו נשאר. הרחבה במדריך הטבות מס לעולים ותושבים חוזרים. ומי שמחזיק נכסים דיגיטליים יכול לקרוא עוד במדריך מיסוי קריפטו.
וכמה דברים שכדאי להימנע מהם: אל תעבירו כספים בין חשבונות ובין מדינות כדי "לנקות" אותם, אל תמכרו נכסים בחיפזון לפני שהבנתם את השלכות המס, ואל תגישו דוח מתוקן חלקי שמשאיר בחוץ חלק מהתמונה. גילוי חלקי עלול להיות גרוע מכלום. תהליך מסודר של הסדרה מול רשויות המס מתחיל בבדיקה, לא בפעולה.
טבלת סיכום: נוהל הגילוי מרצון 2025 עד 2026
| נושא | פירוט |
|---|---|
| תקופת הנוהל | 25.8.2025 עד 31.8.2026 (הסתיים) |
| סוג הבקשה | מזוהה בלבד, ללא שלב אנונימי |
| מסלול ירוק: נכסים פיננסיים | עד 4,000,000 ₪ ביום 31.12.2024 |
| מסלול ירוק: שכירות למגורים | עד 250,000 ₪ |
| מסלול ירוק: נכסים דיגיטליים | הכנסה עד 500,000 ₪ ושווי עד 1,500,000 ₪ |
| תוצאות | 823 בקשות, כ-1.89 מיליארד ₪ הון, כ-152.6 מיליון ₪ מס צפוי |
| היום | אין נוהל פעיל נכון לפרסום; הסדרה יזומה בליווי מקצועי |
פילייבה ושות' מלווה לקוחות בהסדרת דיווחים מול רשות המסים: מיפוי הנכסים וההכנסות, חישוב החבות, הכנת דוחות מתוקנים ועבודה משותפת עם עורכי הדין של הלקוח. השלב הראשון הוא תמיד בדיקה של התמונה המלאה, לפני כל פנייה לרשות. מידע נוסף בעמוד גילוי מרצון לרשויות המס.
שאלות נפוצות
האם נוהל הגילוי מרצון עדיין בתוקף?
לא. הנוהל פורסם כהוראת שעה ב-25.8.2025 והיה בתוקף עד 31.8.2026. נכון לפרסום לא מצאנו הודעה רשמית על הארכה או על נוהל חדש, ולכן חשוב לבדוק את המצב העדכני לפני כל צעד.
מה נתן הנוהל למי שהגיש בקשה?
מי שעמד בתנאים, גילה את כל המידע בתום לב ושילם את המס, קיבל התחייבות שלא יינקטו נגדו הליכים פליליים בגין המידע שגילה, בעבירות שנכללו בנספח לנוהל.
מה היה המסלול הירוק?
מסלול מקוצר שבו מגישים דוחות מתוקנים או ראשונים במקום הסכם שומה. הוא התאים לנכסים פיננסיים של עד 4 מיליון ₪, להכנסות שכירות למגורים של עד 250,000 ₪, ולנכסים דיגיטליים עם הכנסה של עד 500,000 ₪ ושווי של עד 1.5 מיליון ₪ ביום 31.12.2024.
כמה בקשות הוגשו בנוהל?
לפי פרסום בביזפורטל מ-7.9.2026, הוגשו 823 בקשות, מחציתן בחודש האחרון. ההון שדווח הסתכם בכ-1.89 מיליארד ₪, ורשות המסים צופה לגבות כ-152.6 מיליון ₪.
לא הספקתי להגיש. מה עכשיו?
עדיין עדיף להסדיר ביוזמתכם מאשר לחכות לפנייה של הרשות. הדרך תלויה בהיקף, בסוג ההכנסה ובשנים שבהן לא דווחה, ומחייבת בדיקה משותפת של רואה חשבון ועורך דין לפני כל פנייה.
מקורות
המידע במאמר הוא כללי, נכון למועד העדכון, ואינו מהווה ייעוץ מס או תחליף לבדיקה אישית של המקרה שלכם.