תשובה מהירה: הקמת עמותה מתחילה ברישום אצל רשם העמותות, עם שני מייסדים לפחות ותקנון. אישור סעיף 46, שמאפשר לתורמים לקבל זיכוי ממס, מתבקש מרשות המסים בטופס 5245, ללא תשלום, ובמוסד חדש נדרש לפחות דוח כספי שנתי אחד ואישור ניהול תקין. ב-2026 תורם יחיד מקבל זיכוי של 35% מתרומה מעל 207 ₪, וחברה מקבלת 23%. מאוגוסט 2025 קיים גם מסלול ירוק לבקשה, בטופס 989.
נקודות מפתח:
- רישום: שני מייסדים לפחות, תקנון, ובקשה לרשם העמותות.
- אגרה שנתית 2026: 176 ₪ לעמותה קטנה, 1,338 ₪ או 1,777 ₪ לעמותה גדולה.
- סעיף 46: טופס 5245, דוח כספי שנתי ואישור ניהול תקין; השירות ללא תשלום.
- תורמים: 35% זיכוי ליחיד ו-23% לחברה, מתרומה של יותר מ-207 ₪.
- מסלול ירוק לסעיף 46 בטופס 989, מאז 20.8.2025.
עמותה, חל"צ או משהו אחר: בוחרים מבנה
לפני הרישום כדאי לעצור ולבדוק אם עמותה היא המבנה הנכון. עמותה מתאימה לפעילות ציבורית או חברתית שאינה למטרת רווח, עם חברים, אסיפה כללית וועד. חברה לתועלת הציבור (חל"צ) מתאימה לעיתים לגופים עם מבנה ניהולי עסקי יותר או עם מייסד מרכזי. שני המבנים יכולים לקבל אישור סעיף 46. מי שמתכנן פעילות שיש בה מכירת מוצרים או שירותים צריך לבדוק מראש את ההשלכות על מע"מ ומס הכנסה, כי פעילות עסקית בתוך מלכ"ר עלולה לשנות את מעמדו לעניין המס.
שלבי הקמת עמותה
- הגדרת מטרות. המטרות שנרשמות בתקנון קובעות מה העמותה רשאית לעשות, והן גם הבסיס לבדיקה של רשות המסים בבקשה לסעיף 46. ניסוח רחב מדי או עסקי מדי עלול לעכב את האישור בהמשך.
- מייסדים. שני אנשים לפחות חותמים על הבקשה ועל התקנון.
- תקנון. אפשר לאמץ את התקנון המצוי שבחוק העמותות או לנסח תקנון מותאם. לקראת סעיף 46 כדאי לכלול סעיפים שרשות המסים מבקשת לראות, כמו איסור חלוקת רווחים והעברת נכסים בפירוק למוסד ציבורי אחר.
- רישום. הגשת הבקשה לרשם העמותות במשרד המשפטים, ותשלום אגרת הרישום לפי התעריף העדכני באתר הרשם.
- אחרי הרישום. פתיחת חשבון בנק, רישום במס הכנסה, במע"מ (כמלכ"ר) ובביטוח לאומי אם יהיו עובדים, ומינוי ועדת ביקורת.
האגרה השנתית ב-2026, לפי אתר משרד המשפטים: 176 ₪ לעמותה בשנתיים הראשונות או לעמותה שמחזורה עד 300,000 ₪, ו-1,338 ₪ לעמותה גדולה יותר שמשלמת עד 31 במרץ (1,777 ₪ מ-1 באפריל). מי שמשלם בזמן חוסך כ-440 ₪.
אישור ניהול תקין: התנאי שקודם לכל
אישור ניהול תקין ניתן על ידי רשם העמותות לעמותה שמגישה דוחות כספיים ודוחות מילוליים, מנהלת פרוטוקולים ופועלת לפי התקנון והחוק. בלי האישור הזה קשה לקבל תמיכות ממשלתיות, ורשות המסים מבקשת אותו כחלק מהבקשה לסעיף 46. לכן כבר מהשנה הראשונה צריך לנהל את העמותה כאילו מישהו יבדוק כל מסמך: הנהלת חשבונות מסודרת, קבלות לכל תרומה, החלטות ועד מתועדות ודוחות שנתיים במועד.
אישור סעיף 46: מה מגישים ואיך
אישור לפי סעיף 46 לפקודת מס הכנסה הופך את העמותה ל"מוסד ציבורי" שתרומות אליו מזכות את התורם בזיכוי ממס. לפי עמוד השירות של רשות המסים ב-gov.il, הבקשה מוגשת בטופס 5245, והמסמכים הנדרשים הם:
- דוחות כספיים, ובמוסד שמוכר לראשונה לפחות דוח שנתי אחד.
- מסמכי ההתאגדות ורשימת המייסדים ובעלי התפקידים.
- כתב התחייבות ונספחיו.
- אישורי רישום במס הכנסה ובמע"מ.
- אישור ניהול תקין ואישור ניכוי מס במקור.
- טופס 989, אם מגישים במסלול הירוק.
השירות ניתן ללא תשלום. את המסמכים סורקים לקובץ PDF אחד ושולחים בדואר אלקטרוני, והרשות מבקשת לא לברר על סטטוס הבקשה לפני שחלפו 3 חודשים. ב-20.8.2025 הודיעה רשות המסים על מסלול ירוק לבקשה, בטופס 989, לעמותות ולחל"צים שעומדים בתנאים המפורטים בטופס. גם במסלול הירוק האישור אינו אוטומטי, אבל ההחלטה אמורה להתקבל בתוך זמן קצר יותר.
בפועל, הדרך המקובלת היא שנת פעילות ראשונה בלי סעיף 46, עם ניהול כספי מוקפד, דוח כספי מבוקר בסופה, ואז הגשה. עמותה שמתכננת לגייס תרומות גדולות כבר מההתחלה צריכה לקחת בחשבון שהתורמים הגדולים ישאלו על האישור.
מה התורמים מקבלים ב-2026
לפי כל זכות, נכון ל-2026:
- יחיד מקבל זיכוי ממס של 35% מסכום התרומה.
- הזיכוי ניתן כשסך התרומות בשנה למוסדות מאושרים עולה על 207 ₪.
- התקרה: 10,354,816 ₪ או 30% מההכנסה החייבת של התורם, הנמוך מביניהם.
- חברה מקבלת זיכוי בשיעור מס החברות, 23%.
- הקבלה צריכה להיות מונפקת בתוכנה שאושרה על ידי רשות המסים, עם המילים "מסמך ממוחשב" ופרטי התורם.
תורמים שכירים יכולים לקבל את הזיכוי דרך תיאום מס במהלך השנה או בדוח שנתי. הרחבה על צד התורם תמצאו במדריך זיכוי מס על תרומות.
אחרי האישור: החובות שלא נגמרות
אישור סעיף 46 אינו קבוע. הוא ניתן לתקופה מוגבלת, ותורמים יכולים לבדוק באתר רשות המסים אם הוא בתוקף. כדי לחדש אותו, העמותה צריכה להמשיך לעמוד בתנאים: להגיש דוחות לרשם העמותות ולרשות המסים במועד, לשמור על אישור ניהול תקין, להנפיק קבלות ממוחשבות בתוכנה מאושרת ולהשתמש בכספי התרומות למטרות הציבוריות שאושרו. כמה סימני אזהרה שחוזרים בעמותות קטנות:
- תשלומים לבעלי תפקידים או לקרוביהם בלי החלטת ועד מתועדת.
- הוצאות מנהלה גבוהות ביחס לפעילות.
- פעילות שאינה תואמת את המטרות בתקנון.
- קבלות שהונפקו בכתב יד או בתוכנה שאינה מאושרת.
כל אחד מאלה עלול לעכב את חידוש האישור, ולעיתים גם את אישור הניהול התקין.
טבלת סיכום: מהרישום ועד סעיף 46
| שלב | מה נדרש | עלות או נתון 2026 |
|---|---|---|
| רישום עמותה | 2 מייסדים לפחות, תקנון, בקשה לרשם | אגרת רישום לפי תעריף הרשם |
| אגרה שנתית | תשלום פעם בשנה | 176 ₪; או 1,338 ₪ עד 31.3 ו-1,777 ₪ אחריו |
| אישור ניהול תקין | דוחות כספיים ומילוליים, תקינות | תנאי לבקשת סעיף 46 |
| אישור סעיף 46 | טופס 5245, דוח שנתי, מסמכים | ללא תשלום; בירור סטטוס אחרי 3 חודשים |
| מסלול ירוק | טופס 989 ועמידה בתנאיו | מאז 20.8.2025 |
| זיכוי לתורם | תרומה מעל 207 ₪ | 35% ליחיד, 23% לחברה |
בפילייבה ושות' אנחנו מלווים עמותות מהרישום ועד אישור סעיף 46: ניסוח מטרות שעומד בדרישות רשות המסים, הנהלת חשבונות, דוחות כספיים מבוקרים, אישור ניהול תקין והגשת הבקשה. קראו עוד על שירותי המלכ"רים שלנו, או תאמו פגישה ונבנה יחד לוח זמנים מציאותי לאישור.
שאלות נפוצות
כמה אנשים צריך כדי להקים עמותה?
שניים לפחות. המייסדים חותמים על בקשת הרישום ועל התקנון ומגישים אותם לרשם העמותות במשרד המשפטים.
מתי אפשר להגיש בקשה לאישור סעיף 46?
הבקשה מוגשת בטופס 5245, ולפי אתר השירות של רשות המסים יש לצרף דוחות כספיים, ובמוסד חדש לפחות דוח שנתי אחד. לכן ברוב המקרים מגישים אחרי שנת פעילות מלאה ראשונה, עם אישור ניהול תקין.
כמה עולה אישור סעיף 46?
השירות של רשות המסים ניתן ללא תשלום. העלות בפועל היא הכנת הדוחות, המסמכים והליווי המקצועי.
כמה זיכוי מקבל תורם ב-2026?
יחיד מקבל זיכוי של 35% מהתרומה, בתנאי שסך התרומות בשנה עולה על 207 ₪. התקרה היא 10,354,816 ₪ או 30% מההכנסה החייבת, הנמוך מביניהם. חברה מקבלת זיכוי בשיעור מס החברות, 23%.
מה האגרה השנתית של עמותה ב-2026?
לפי אתר משרד המשפטים, עמותה עם מחזור של עד 300,000 ₪ (ועמותות בשנתיים הראשונות) משלמת 176 ₪. עמותה גדולה יותר משלמת 1,338 ₪ עד 31.3, ו-1,777 ₪ מ-1.4.
מקורות
המידע במאמר הוא כללי, נכון למועד העדכון, ואינו מהווה ייעוץ מס או תחליף לבדיקה אישית של המקרה שלכם.