תשובה מהירה: עולים חדשים ותושבים חוזרים ותיקים (שהיו בחו"ל 10 שנים לפחות) פטורים ממס בישראל על הכנסות מחו"ל במשך 10 שנים. מי שהפך לתושב בין 5.11.2025 ל-31.12.2026 נהנה גם מפטור חדש על הכנסה מעבודה בישראל: עד 600,000 ₪ ב-2026 (באופן יחסי), עד 1,000,000 ₪ ב-2027 וב-2028, ובהדרגה פחות עד 2030. מ-1.1.2026 בוטל הפטור מדיווח על הכנסות מחו"ל למי שהפך לתושב מאותו מועד. עולים מקבלים גם נקודות זיכוי לשלוש שנים וחצי.
נקודות מפתח:
- פטור של 10 שנים על הכנסות מחו"ל לעולים ולתושבים חוזרים ותיקים.
- פטור חדש על שכר והכנסה מיגיעה אישית בישראל, 2026 עד 2030, למי שהגיע בין 5.11.2025 ל-31.12.2026.
- הפטור החדש מתקבל כהחזר מס אחרי תום השנה, לא בתלוש.
- מ-1.1.2026: חובת דיווח על הכנסות מחו"ל לתושבים חדשים.
- תושב חוזר רגיל (6 שנים בחו"ל): פטור של 5 שנים על הכנסה פסיבית מנכסים בחו"ל.
שלוש קבוצות, שלושה סלים של הטבות
דיני המס מבחינים בין שלוש קבוצות, וההבדל ביניהן שווה הרבה כסף:
- עולה חדש: מי שהפך לתושב ישראל לראשונה.
- תושב חוזר ותיק: מי שחזר אחרי שהיה תושב חוץ לפחות 10 שנים ברציפות. הספירה מתחילה מהמועד שבו נותקה התושבות בפועל, לא מיום הטיסה.
- תושב חוזר "רגיל": מי שהיה תושב חוץ לפחות 6 שנים ברציפות (למי שעזב מ-2009 ואילך).
הסיווג נקבע לפי מבחן מרכז החיים: היכן הבית, המשפחה, העבודה, החשבונות והקשרים החברתיים. ספירת ימים בישראל היא חלק מהמבחן, אבל לא כולו. במקרים גבוליים כדאי לפנות לרשות המסים בבקשה להחלטת מיסוי, לפני שמגישים דוחות.
הפטור הוותיק: 10 שנים על הכנסות מחו"ל
עולים חדשים ותושבים חוזרים ותיקים פטורים ממס בישראל, במשך 10 שנים מהיום שבו הפכו לתושבים, על הכנסות שהופקו מחוץ לישראל או שמקורן בנכסים בחו"ל: שכירות מדירה בחו"ל, דיבידנדים, ריבית, רווחי הון מנכסים בחו"ל, ובתנאים מסוימים גם פנסיה שנצברה בעבודה בחו"ל. הכנסה מעבודה שמבוצעת פיזית בישראל, גם אם המעסיק זר, אינה נכנסת לפטור הזה, ובמקרים של עבודה משולבת בישראל ובחו"ל ייתכן פיצול.
השינוי הגדול: עד סוף 2025 עולים ותושבים חוזרים ותיקים היו פטורים גם מדיווח על ההכנסות האלה. תיקון 272 לפקודת מס הכנסה, שפורסם ב-7.4.2024, ביטל את הפטור מדיווח למי שהפך לתושב ישראל מ-1.1.2026 ואילך. הפטור ממס נשאר, אבל עכשיו צריך להגיש דוח שנתי ולפרט בו את ההכנסות והנכסים בחו"ל. מי שמתעלם מהחובה הזו עלול להגיע למצב שבו נדרשת הסדרה מול רשויות המס.
תושב חוזר ותיק יכול גם לבקש "שנת הסתגלות": שנה ראשונה שבה הוא לא ייחשב תושב ישראל לצורכי מס, ושאינה נספרת בתקופת ההטבות.
החוק החדש: פטור על הכנסה מעבודה בישראל
חוק עידוד עלייה לישראל וחזרה אליה (הוראת שעה), התשפ"ו-2026, מוסיף שכבה חדשה. לפי כל זכות, מי שהפך לתושב ישראל לראשונה, או חזר כתושב חוזר ותיק, בין 5.11.2025 ל-31.12.2026, פטור ממס על הכנסה מיגיעה אישית בישראל (כמו שכר או הכנסה מעסק ומשלח יד) בשנות המס 2026 עד 2030, עד התקרות הבאות:
- 2026: עד 600,000 ₪, באופן יחסי לתקופה שמיום שהפך לתושב.
- 2027: עד 1,000,000 ₪.
- 2028: עד 1,000,000 ₪.
- 2029: עד 350,000 ₪.
- 2030: עד 150,000 ₪.
הכנסה מ"קרוב" (בן משפחה, או חברה שבה למקבל או לקרובו 25% לפחות) פטורה בשנים 2026 עד 2029 רק עד 140,000 ₪ בשנה, כדי למנוע תכנונים מלאכותיים. מי שיש לו גם הכנסה מקרוב וגם הכנסה אחרת לא יעבור יחד את התקרה הגבוהה מבין השתיים. הפטור לא ניתן בתלוש: שכירים מגישים בקשה להחזר מס אחרי תום השנה, ועצמאים אחרי הגשת הדוח השנתי. ויש תנאי המשך: מי שמפסיק להיות תושב ישראל ב-2028 או ב-2029 ושוהה בישראל פחות מ-75 ימים באותה שנה, מאבד את הזכאות כולה, כולל לשנים 2026 ו-2027.
תושב חוזר "רגיל": פטור מוגבל יותר
מי שהיה בחו"ל לפחות 6 שנים ברציפות, אבל פחות מ-10, נהנה מפטור של 5 שנים מיום החזרה על הכנסה פסיבית מנכסים בחו"ל שנרכשו כשהיה תושב חוץ: ריבית, דיבידנד, שכירות ופנסיה. רווח הון ממכירת נכסים כאלה פטור כשהמכירה נעשית בתוך 10 שנים מהחזרה. הכנסה מעסק אינה כלולה, והפטור לא חל על נכסים או הכנסות בישראל. מי שקרוב לסף של 10 שנים צריך לחשב היטב את מועד החזרה, כי ההפרש בין "רגיל" ל"ותיק" יכול להיות עצום.
נקודות זיכוי ומס רכישה
לפי כל זכות, עולה חדש זכאי לנקודות זיכוי במשך 42 חודשים מקבלת תעודת העולה: רבע נקודה שנתית לכל חודש ב-18 החודשים הראשונים, שישית ב-12 החודשים הבאים, ו-1/12 ב-12 האחרונים. בתרגום חודשי לפי ערך נקודה של 242 ₪ ב-2026: כ-726 ₪, כ-484 ₪ וכ-242 ₪ בחודש. הנקודות ניתנות רק לתושבי ישראל, וצריך לעדכן אותן בטופס 101 אצל המעסיק. הסבר כללי במדריך נקודות זיכוי 2026.
במס רכישה, עולה שקונה דירה למגוריו בתקופה שמתחילה שנה לפני העלייה ומסתיימת 7 שנים אחריה זכאי לשיעור מופחת של 0.5% עד תקרה ו-5% מעליה, פעם אחת. לפעמים מדרגות דירה יחידה זולות יותר, ולכן כדאי להשוות. פרטים במדריך מס רכישה 2026.
טבלת סיכום: הטבות מס לעולים ולתושבים חוזרים
| הטבה | עולה חדש | תושב חוזר ותיק | תושב חוזר רגיל |
|---|---|---|---|
| פטור על הכנסות מחו"ל | 10 שנים | 10 שנים | 5 שנים, הכנסה פסיבית בלבד |
| פטור על הכנסה מעבודה בישראל (2026 עד 2030) | כן, אם הגיע בין 5.11.2025 ל-31.12.2026 | כן, באותם תנאים | לא |
| דיווח על הכנסות מחו"ל | חובה למי שהגיע מ-1.1.2026 | חובה למי שהגיע מ-1.1.2026 | חובה |
| נקודות זיכוי מיוחדות | 42 חודשים | לא | לא |
| הנחה במס רכישה | כן, פעם אחת | לא | לא |
עלייה או חזרה לישראל הן הזדמנות לתכנון מס שלא חוזרת. בפילייבה ושות' אנחנו בודקים את מעמד התושבות, מתכננים את מועד המעבר ואת מבנה ההכנסות, מגישים את הדוחות ואת בקשות ההחזר במסגרת החוק החדש, ומלווים עצמאים ובעלי חברות שמעבירים פעילות לישראל דרך ליווי עסקי שוטף. כדאי להיפגש לפני הטיסה, לא אחריה.
שאלות נפוצות
מה הפטור החדש לעולים ולתושבים חוזרים ב-2026?
לפי כל זכות, מי שהפך לתושב ישראל בין 5.11.2025 ל-31.12.2026, כעולה חדש או כתושב חוזר ותיק, פטור ממס על הכנסה מיגיעה אישית בישראל בשנים 2026 עד 2030, עד תקרות שנתיות: 600,000 ₪ ב-2026 (באופן יחסי), 1,000,000 ₪ ב-2027 וב-2028, 350,000 ₪ ב-2029 ו-150,000 ₪ ב-2030.
איך מקבלים את הפטור החדש?
לא מקבלים אותו מראש בתלוש. שכירים מגישים בקשה להחזר מס אחרי תום שנת המס, ועצמאים מבקשים את ההחזר אחרי הגשת הדוח השנתי.
מי נחשב תושב חוזר ותיק?
מי שחזר לישראל אחרי שהיה תושב חוץ לפחות 10 שנים ברציפות. ההכרה אינה אוטומטית ותלויה במבחן מרכז החיים, ולעיתים כדאי לבקש החלטת מיסוי.
האם עולים עדיין פטורים מדיווח על הכנסות מחו"ל?
מי שהפך לתושב ישראל מ-1.1.2026 ואילך כבר לא פטור מדיווח, בעקבות תיקון 272 לפקודה. הפטור ממס על ההכנסות מחו"ל לעשר שנים נשאר בתוקף.
כמה נקודות זיכוי מקבל עולה חדש?
לפי כל זכות: ב-18 החודשים הראשונים רבע נקודה שנתית לחודש (שקול ל-3 נקודות), ב-12 החודשים הבאים שישית (שקול ל-2 נקודות), וב-12 החודשים האחרונים 1/12 (שקול לנקודה אחת). ב-2026 נקודה שווה 242 ₪ לחודש.
מקורות
המידע במאמר הוא כללי, נכון למועד העדכון, ואינו מהווה ייעוץ מס או תחליף לבדיקה אישית של המקרה שלכם.