תשובה מהירה: מי שתרם בשנת 2026 יותר מ-207 ₪ למוסד ציבורי בעל אישור לפי סעיף 46 לפקודת מס הכנסה זכאי לזיכוי ממס בשיעור 35% מסכום התרומה. התקרה היא 30% מההכנסה החייבת או 10,354,816 ₪, הנמוך מביניהם, ותרומה שעוברת את התקרה מועברת לשלוש השנים הבאות. שכירים יכולים לקבל את הזיכוי כבר בתלוש, דרך מערכת "תרומות ישראל" או תיאום מס, או בדיעבד בבקשת החזר עד שש שנים אחורה. עצמאים מממשים אותו בדוח השנתי.
נקודות מפתח:
- 35% זיכוי ליחיד, 23% לחברה.
- מינימום שנתי: מעל 207 ₪. תקרה: 30% מההכנסה החייבת.
- הזיכוי מקטין את המס, ולכן לא שווה יותר מהמס ששילמתם.
- מ-2026 מוסדות מדווחים על תרומות במערכת מקוונת, והזיכוי יכול להופיע אוטומטית בתלוש.
איך עובד הזיכוי לפי סעיף 46
סעיף 46 מעניק זיכוי ממס, לא ניכוי מההכנסה. ההבדל משמעותי: ניכוי שווה לכם את שיעור המס השולי שלכם, וזיכוי שווה 35% לכל מי שמשלם מס, בין אם הוא במדרגת 14% ובין אם במדרגת 47%. מבחינה מעשית, תרומה של 1,000 ₪ עולה לתורם 650 ₪, והמדינה "משלימה" את השאר דרך הפחתת המס.
הזיכוי משויך לשנה שבה התרומה בוצעה בפועל. מי שמתכנן לתרום סכום משמעותי בסוף השנה יכול לבחור אם לבצע אותו בדצמבר או בינואר, ולהתאים את השנה לזו שבה ההכנסה והמס גבוהים יותר. בהוראת קבע חודשית אין החלטה כזו לקבל, אבל כן כדאי לוודא שכל התשלומים מדווחים על שם התורם הנכון.
שלושה תנאים בסיסיים:
- המוסד מחזיק באישור תקף לפי סעיף 46 במועד התרומה. לא כל עמותה רשומה מחזיקה באישור כזה.
- סך התרומות בשנה עולה על 207 ₪. אפשר לצבור כמה תרומות, גם למוסדות שונים.
- יש תיעוד: קבלה מקורית, העתק נאמן למקור, או קבלה ממוחשבת שהופקה בתוכנה מאושרת ומסומנת "מסמך ממוחשב". מ-2026, כשהמוסד מדווח על התרומה במערכת המקוונת, אין צורך לצרף קבלות לתיאום מס מקוון.
התקרה, ההעברה לשנים הבאות והמגבלה של המס ששילמתם
הזיכוי ניתן על תרומות עד 30% מההכנסה החייבת שלכם באותה שנה, או עד 10,354,816 ₪, הנמוך מביניהם. לרוב האנשים התקרה הרלוונטית היא ה-30%. מה שמעל התקרה לא הולך לאיבוד: הוא עובר לשלוש שנות המס הבאות ומצטרף לתרומות של אותן שנים, בכפוף לתקרה של כל שנה.
מגבלה שפחות מדברים עליה: הזיכוי מקטין את המס עד אפס, ולא מעבר לכך. מי שתורם סכום גדול ביחס להכנסה, או שיש לו הרבה נקודות זיכוי, עלול לגלות שחלק מהזיכוי לא ממומש.
תקרה: 30% × 300,000 = 90,000 ₪, כך שכל התרומה מוכרת.
זיכוי: 12,000 × 35% = 4,200 ₪. המס השנתי שלה גבוה בהרבה מסכום זה, ולכן הזיכוי ינוצל במלואו. העלות האמיתית של התרומות: 7,800 ₪.
תקרה: 30% × 120,000 = 36,000 ₪. הזיכוי המחושב: 36,000 × 35% = 12,600 ₪, והיתרה של 4,000 ₪ עוברת לשנים הבאות.
אבל המס השנתי שלו, לפי המדרגות ובניכוי 2.25 נקודות זיכוי, הוא כ-6,901 ₪ בלבד. הזיכוי בפועל מוגבל לסכום זה. מי שמתכנן תרומה גדולה כזו, כדאי שיבדוק מראש אם לפרוס אותה על פני שנתיים.
מה חדש ב-2026: מערכת "תרומות ישראל" והזיכוי בתלוש
החל מינואר 2026 מוסדות בעלי אישור לפי סעיף 46 מדווחים על התרומות במערכת מקוונת של רשות המסים. המשמעות לשכירים היא שהזיכוי יכול להתקבל כבר במהלך השנה, בלי לחכות לבקשת החזר:
- זיכוי אוטומטי בתלוש: אם תוכנת השכר של המעסיק מחוברת למערכת, ונתתם הסכמה לשיתוף המידע באזור האישי באתר רשות המסים (תחת "מיצוי זכויות" ואז "תרומות"). מי שיש לו כמה מעסיקים בוחר את המעסיק העיקרי.
- תיאום מס מקוון: מסמנים הכנסה ממשכורת ומזינים את מספר תיק הניכויים של המעסיק. אין צורך בקבלות, כי המוסד כבר דיווח. ראו המדריך לתיאום מס.
- בקשה בטופס 116 לפקיד השומה, עם הקבלה ותלוש שכר.
אם המוסד לא דיווח עד סוף השנה, הזיכוי יתקבל רק בבקשת החזר מס בשנה הבאה, עם קבלות. לכן כדאי לשמור קבלות גם בעידן הדיגיטלי.
עצמאים, חברות ובני זוג
- עצמאים: מצרפים את הקבלות לדוח השנתי. הזיכוי ניתן בשומה הסופית, ולא מקטין את המקדמות במהלך השנה.
- חברות בע"מ: מקבלות זיכוי בשיעור מס החברות, 23%. על תרומה של 10,000 ₪ הזיכוי הוא 2,300 ₪. ההחלטה אם לתרום דרך החברה או באופן פרטי תלויה במבנה המשיכות שלכם, ושווה בדיקה עם רואה החשבון.
- בני זוג: כשרק אחד מבני הזוג תרם, התורם יכול לבחור מי מהשניים יקבל את הזיכוי. זה שימושי כשאחד מבני הזוג לא עובד או משלם מס נמוך.
לפני שתורמים, בדקו את המוסד בשירות "אישור תרומות" באתר gov.il. השירות מציג את פרטי המוסד ואת תקופת התוקף של האישור. מי שמנהל עמותה ורוצה לקבל אישור כזה, יכול לקרוא על התהליך בעמוד מלכ"רים ומוסדות ללא כוונת רווח.
טעויות נפוצות, ומה בודקים כשמבקשים החזר על שנים קודמות
- תרומה למוסד בלי אישור: בית כנסת, עמותה שכונתית או קמפיין מימון המונים לא תמיד מחזיקים באישור לפי סעיף 46. בלי אישור תקף במועד התרומה, אין זיכוי.
- תשלום שמקבלים תמורתו משהו: כרטיס לערב התרמה, מנוי או מוצר. תשלום כזה עלול שלא להיחשב תרומה במלואו, ולכן כדאי לוודא מה בדיוק כתוב בקבלה.
- קבלות על שם בן הזוג הלא נכון: אפשר לבחור מי מבני הזוג יקבל את הזיכוי, אבל צריך לעשות זאת במודע.
- שכחה של שנים קודמות: הזיכוי ניתן לבקש עד שש שנים אחורה. הסכום המינימלי השתנה לאורך השנים: מעל 190 ₪ בשנים 2020 עד 2022, מעל 200 ₪ ב-2023, ומעל 207 ₪ ב-2024 ו-2025.
טבלת סיכום: זיכוי על תרומות 2026
| פרמטר | יחיד (שכיר או עצמאי) | חברה בע"מ |
|---|---|---|
| שיעור הזיכוי | 35% | 23% (שיעור מס החברות) |
| סכום מינימלי שנתי | מעל 207 ₪ | לפי תנאי הסעיף |
| תקרה | 30% מההכנסה החייבת או 10,354,816 ₪, הנמוך מביניהם | |
| יתרה מעל התקרה | מועברת לשלוש שנות המס הבאות | |
| איך מממשים | תלוש, תיאום מס, החזר או דוח שנתי | דוח שנתי של החברה |
| כמה שנים אחורה | עד שש שנים | לפי כללי השומה |
תרמתם בשנים האחרונות ולא ביקשתם זיכוי? בפילייבה ושות' רואי חשבון נאסוף את נתוני התרומות, נבדוק את התקרות ואת ההעברה בין השנים, ונגיש עבורכם בקשת החזר מס עד שש שנים אחורה. לעסקים ולחברות נבנה גם מדיניות תרומות שמנצלת את הזיכוי בצורה הטובה ביותר.
שאלות נפוצות
מה הסכום המינימלי לתרומה שמזכה בזיכוי ב-2026?
סך התרומות בשנה צריך לעלות על 207 ₪. אפשר לצבור כמה תרומות קטנות, גם למוסדות שונים, כל עוד לכולם יש אישור תקף לפי סעיף 46.
כמה כסף מקבלים בחזרה על תרומה?
יחיד מקבל זיכוי של 35% מסכום התרומה. על תרומה של 1,000 ₪ חוזרים 350 ₪, בתנאי ששילמתם לפחות את הסכום הזה במס באותה שנה. חברה מקבלת זיכוי בשיעור מס החברות, 23%.
תרמתי יותר מ-30% מההכנסה. מה קורה עם היתרה?
הסכום שמעל התקרה מועבר לשלוש שנות המס הבאות ומצטרף לתרומות של אותן שנים, כל עוד לא עוברים את התקרה של כל שנה.
איך יודעים אם לעמותה יש אישור לפי סעיף 46?
בשירות אישור תרומות באתר gov.il אפשר לחפש את המוסד ולראות את פרטי האישור ואת תקופת התוקף שלו. כדאי לבדוק לפני התרומה, לא אחריה.
אשתי תרמה אבל היא לא עובדת. אפשר לקבל את הזיכוי אצלי?
כן. כשרק אחד מבני הזוג תרם, בן הזוג שתרם יכול לבחור מי מהשניים יקבל את הזיכוי, וכך אפשר לנצל אותו אצל בן הזוג שמשלם מס.
מקורות
המידע במאמר הוא כללי, נכון למועד העדכון, ואינו מהווה ייעוץ מס או תחליף לבדיקה אישית של המקרה שלכם.