תשובה מהירה: מס יסף (מס נוסף על הכנסות גבוהות) הוא 3% על החלק של ההכנסה החייבת השנתית שעולה על 721,560 ₪ (60,130 ₪ בחודש) בשנת 2026. החל מ-2025 נוסף עליו מס של 2% על הכנסות ממקורות הוניים, כמו רווח הון, דיבידנד, ריבית ושכר דירה, בחלק שבו הכנסות אלה לבדן עולות על אותו סף. התוצאה: שיעור מס שולי של 50% על הכנסה מעבודה מעל הסף, ועד 52% על הכנסה שאינה מיגיעה אישית למי שטרם מלאו לו 60. מס היסף מחושב בדוח השנתי, ומי שחייב בו חייב גם להגיש דוח.
נקודות מפתח:
- סף 2026: 721,560 ₪ בשנה, ללא שינוי מ-2024.
- 3% על כל סוגי ההכנסה מעל הסף, ועוד 2% על הכנסות הון מעל הסף.
- מכירה חד פעמית של מניות או נכס יכולה להכניס לתחולה גם מי שהשכר שלו רגיל.
- תזמון ופריסה של מימוש רווחים הם הכלי המרכזי לתכנון.
מה זה מס יסף ועל אילו הכנסות הוא חל
מס יסף קבוע בסעיף 121ב לפקודת מס הכנסה. הוא לא מדרגת מס רגילה, אלא תוספת שחלה על הכנסה חייבת שנתית מכל המקורות יחד, מעל סף קבוע. בשנת 2026 הסף הוא 721,560 ₪, זהה לסף בשנים 2024 ו-2025. לפי פרסומים מקצועיים, הסף מוקפא ללא הצמדה עד סוף 2027.
ההכנסות שנספרות לצורך הסף כוללות:
- הכנסה מיגיעה אישית: משכורת, הכנסה מעסק או ממשלח יד, קצבה.
- הכנסות הון: רווח הון ממכירת ניירות ערך או נכסים, דיבידנד, ריבית והפרשי הצמדה, שכר דירה ותמלוגים, וגם שבח מקרקעין.
הכנסה פטורה ממס, כמו כספי קרן השתלמות בגבולות התקרה, אינה נכללת בחישוב. גם שבח ממכירת דירת מגורים ששוויה עד כ-5.385 מיליון ₪ (נכון לפרסום) אינו נכלל, אפילו אם המכירה חייבת במס שבח. מעל השווי הזה השבח הריאלי נכנס לחישוב.
מי נתפס בפועל? לא רק בכירים עם שכר של שש ספרות בחודש. מקרים נפוצים הם בעלי חברות שמושכים דיבידנד מצטבר של כמה שנים בבת אחת, משקיעים שמממשים תיק השקעות או אופציות, מי שמוכר דירה שנייה או נכס מסחרי, ושכירים שקיבלו בשנה אחת גם מענק גדול וגם תשלום חד פעמי. ברוב המקרים האלה מדובר בשנה אחת חריגה, ולכן התכנון סביב אותה שנה הוא שעושה את ההבדל.
ה-2% הנוספים על הכנסות הון: איך זה מחושב
במסגרת חוק ההסדרים לשנת 2025 נוסף מס של 2% על הכנסות ממקורות הוניים. החישוב נעשה בשני שלבים נפרדים:
- שלב ראשון: בודקים את ההכנסה החייבת הכוללת. על החלק שמעל 721,560 ₪ משלמים 3%.
- שלב שני: בודקים רק את ההכנסות ההוניות. אם הן לבדן עולות על 721,560 ₪, משלמים על העודף עוד 2%.
המשמעות היא שמי שיש לו משכורת גבוהה ורווח הון בינוני ישלם רק 3%, ואילו מי שרוב ההכנסה שלו הונית, למשל בעל חברה שמושך דיבידנד גדול או משקיע שמממש תיק, עלול לשלם 5% על חלק מההכנסה. כך, למשל, רווח הון שממוסה בדרך כלל ב-25% יכול להגיע ל-30% בחלק שמעל הסף. קצבה ממעסיק לשעבר או מביטוח לאומי אינה נחשבת הכנסה הונית, וחל עליה רק ה-3%.
דוגמאות חישוב
מס יסף: (900,000 פחות 721,560) × 3% = 5,353.2 ₪. אין 2%, כי אין הכנסות הון מעל הסף.
שלב ראשון: (1,500,000 פחות 721,560) × 3% = 23,353.2 ₪.
שלב שני: (900,000 פחות 721,560) × 2% = 3,568.8 ₪.
סך מס יסף: 26,922 ₪.
הכנסה כוללת: 900,000 ₪. מס יסף: 178,440 × 3% = 5,353.2 ₪.
אם יפצל את המכירה לשתי שנות מס, 200,000 ₪ בכל שנה, ההכנסה בכל שנה תהיה 700,000 ₪, מתחת לסף. החיסכון: כ-5,353 ₪, בכפוף לשיקולי ההשקעה ולסיכון שבהחזקת המניות זמן נוסף.
איך משלמים, ולמה צריך דוח שנתי
בתלוש השכר המעסיק מחיל שיעור של 50% על שכר חודשי שעולה על 60,130 ₪. אבל הסף נבחן על ההכנסה השנתית מכל המקורות, ולכן ההתחשבנות הסופית נעשית רק בדוח השנתי. על רווחי הון, דיבידנד וריבית מנוכה במקור המס הרגיל, ולא מס היסף. מי שמימש רווחים גדולים במהלך השנה יגלה את החיוב רק בשומה, בתוספת הפרשי הצמדה וריבית אם לא שולמה מקדמה.
מי שהכנסתו עולה על הסף חייב להגיש דוח שנתי, גם אם הוא שכיר, וגם אם בן או בת הזוג הם שעומדים בתנאי. כדי להימנע מריבית, מי שיודע מראש על מימוש גדול יכול לשלם מקדמה על חשבון המס בסמוך למימוש.
כלים לתכנון מס יסף
- פריסת מימושים: מכירת ניירות ערך, מכירת נכס או משיכת דיבידנד על פני כמה שנות מס, כך שבכל שנה ההכנסה תישאר קרוב לסף או מתחתיו.
- קיזוז הפסדים: הפסדי הון באותה שנה מקטינים את רווח ההון, ולכן גם את ההכנסה לצורך מס יסף.
- מדיניות דיבידנד בחברה: בעלי חברות שמחליטים בין דיבידנד למשכורת צריכים לשקלל גם את ה-2% על הכנסות הון.
- שנה עם אירוע חד פעמי: פיצויים, מענק או מכירת עסק. במקרים כאלה כדאי לבדוק אפשרויות פריסה שהחוק מאפשר.
כל תכנון כזה צריך להיעשות לפני המימוש. אחרי שהעסקה בוצעה בשנת מס מסוימת, כמעט אין דרך לשנות את התוצאה.
טבלת סיכום: מס יסף 2026
| סוג הכנסה | מס יסף בסיסי | תוספת על הכנסות הון | שיעור מצטבר מעל הסף |
|---|---|---|---|
| משכורת, עסק, משלח יד | 3% | אין | 3% |
| קצבה ממעסיק לשעבר או מביטוח לאומי | 3% | אין | 3% |
| רווח הון, דיבידנד, ריבית | 3% | 2% (אם ההכנסות ההוניות לבדן מעל הסף) | עד 5% |
| שכר דירה ותמלוגים | 3% | 2% (באותו תנאי) | עד 5% |
| שבח מדירת מגורים בשווי עד כ-5.385 מיליון ₪ | לא נכלל | לא נכלל | 0% |
הסף לכל השורות: 721,560 ₪ הכנסה חייבת שנתית (60,130 ₪ בחודש).
מתכננים למכור מניות, נכס או לחלק דיבידנד גדול? בפילייבה ושות' רואי חשבון נבנה תכנון רב שנתי שמביא בחשבון את מס היסף ואת ה-2% על הכנסות הון, ונלווה אתכם בדוח השנתי. לבעלי עסקים אנחנו מציעים גם ליווי עסקי שוטף שכולל תכנון מס.
שאלות נפוצות
מה סף מס יסף בשנת 2026?
721,560 ₪ הכנסה חייבת בשנה, שהם 60,130 ₪ בחודש. על החלק שמעל הסף משלמים 3% נוספים. הסף זהה לסף של 2024 ו-2025.
מה זה ה-2% הנוספים על הכנסות הון?
החל משנת 2025 חל מס נוסף של 2% על הכנסות ממקורות הוניים, כמו רווח הון, דיבידנד, ריבית, שכר דירה ושבח, בחלק שבו הכנסות אלה לבדן עולות על 721,560 ₪ בשנה. הוא בא בנוסף ל-3%, כך שהשיעור המצטבר על הכנסות כאלה מעל הסף הוא 5%.
האם מכירת דירה חייבת במס יסף?
שבח ממכירת דירת מגורים ששוויה עד כ-5.385 מיליון ₪ (נכון לפרסום) אינו נכלל בחישוב מס היסף, גם אם המכירה אינה פטורה ממס שבח. מעל השווי הזה, השבח הריאלי נכנס לחישוב.
האם מי שחייב במס יסף חייב להגיש דוח שנתי?
כן. מי שהכנסתו עולה על סף מס היסף, או שבן או בת הזוג שלו עומדים בתנאי זה, חייב להגיש דוח שנתי, גם אם הוא שכיר וגם אם נוכה ממנו מס במקור.
האם קצבת פנסיה נחשבת הכנסה הונית לצורך ה-2%?
לא. קצבה ממעסיק לשעבר או מביטוח לאומי נחשבת הכנסה מיגיעה אישית, ולכן חל עליה רק מס היסף הבסיסי של 3% בחלק שמעל הסף.
מקורות
המידע במאמר הוא כללי, נכון למועד העדכון, ואינו מהווה ייעוץ מס או תחליף לבדיקה אישית של המקרה שלכם.