תשובה מהירה: שכיר שכל הכנסתו ממשכורת בישראל, ושהמעסיק ניכה ממנו מס כדין, בדרך כלל פטור מהגשת דוח שנתי. החובה נוצרת כשיש הכנסה מעל סף מס היסף (721,560 ₪ בשנה), הכנסה מחו"ל או משכירות מעל הסף (375,000 ₪ לשנת המס 2025), מחזור מכירות ניירות ערך גבוה או פעילות בלי ניכוי מס מלא, החזקה בחברה כבעל שליטה, נכסים או חשבונות בחו"ל מעל הסף, ומצבים נוספים שמפורטים בחוק. מי שאינו חייב אבל מגיע לו כסף מגיש דוח מקוצר בטופס 135.
נקודות מפתח:
- חובה: טופס 1301 המלא. רשות: טופס 135 לבקשת החזר.
- חשבון אצל ברוקר זר הוא סיבה נפוצה לחובת הגשה אצל שכירים.
- לשנת המס 2025 מועד ההגשה המקוונת הוא 30 ביוני 2026.
- אי הגשה עלולה לגרור קנסות, שומה לפי מיטב השפיטה ואף הליך פלילי.
מתי שכיר פטור מהגשת דוח
פקודת מס הכנסה קובעת שכל תושב חייב בהגשת דוח, אבל תקנות הפטור משחררות את רוב השכירים. ההיגיון פשוט: כשכל ההכנסה היא משכורת, המעסיק כבר ניכה את המס, ורשות המסים מקבלת ממנו את כל הנתונים. גם הכנסות פסיביות שנוכה מהן מס במקור במלואו, למשל ריבית בבנק ישראלי או רווח בתיק השקעות אצל בנק או ברוקר ישראלי, בדרך כלל אינן יוצרות חובה בפני עצמן, כל עוד הן מתחת לספים.
הפטור מתבטל ברגע שמתקיים אחד התנאים שבסעיף הבא. חשוב להבין שהבדיקה נעשית כל שנה מחדש, ושלפי הפרסומים מי שחויב בהגשה בשנה קודמת חייב בדרך כלל להמשיך להגיש עד שיקבל פטור מפקיד השומה.
מי חייב להגיש: הרשימה המעשית לשכירים
- הכנסה מעל סף מס היסף: הכנסה חייבת של 721,560 ₪ ומעלה בשנה, או בן או בת זוג שעומדים בתנאי. ראו מס יסף 2026.
- שכר דירה מעל הסף: 375,000 ₪ לשנת המס 2025, כולל נכסים בחו"ל, וכן מצבים מסוימים של שכירות שממוסה במסלול מס מיוחד.
- הכנסות מחו"ל: מעל 375,000 ₪ לשנת המס 2025, או כשלא מתקיימים תנאי הפטור, למשל כשלא שולמה מקדמה כנדרש.
- ניירות ערך: מחזור מכירות של 2,810,000 ₪ ומעלה, או פעילות שבה לא נוכה מס מלא במקור, כמו מסחר דרך ברוקר זר.
- בעלי שליטה בחברה: בכפוף לחריגים, בעל מניות מהותי חייב בדוח גם אם הוא מקבל רק משכורת מהחברה.
- נכסים, זכויות או חשבונות בנק בחו"ל בשווי שעולה על הסף שנקבע לאותה שנה.
- הכנסה נוספת שלא נוכה ממנה מס מרבי, למשל עבודה עצמאית קטנה לצד המשכורת. במקרה כזה נדרש גם תיק עצמאי, ראו פתיחת עסק.
- מענק פרישה, פיצויים בפריסה או היוון קצבה שהתקבלו באותה שנה.
- מכירת זכות במקרקעין שלא שולם בגינה מס שבח מרבי.
- נאמנויות, חברות זרות נשלטות ומצבים בינלאומיים נוספים.
- דרישה של פקיד השומה, גם אם לא מתקיים אף אחד מהתנאים.
הספים מתעדכנים מדי שנה. הנתונים שלמעלה מתייחסים לשנת המס 2025, שהדוח עליה מוגש ב-2026.
דוגמאות מהחיים
אביב חייב להגיש דוח שנתי, לדווח על הרווח ועל הדיבידנד, ולשלם את המס עליהם. על רווח הון של 30,000 ₪ בשיעור 25%, המס הוא 7,500 ₪, בתוספת הפרשי הצמדה וריבית אם לא שולמה מקדמה בזמן. הוא יכול לקזז מס זר ששולם על הדיבידנדים, בכפוף לכללים.
היא אינה חייבת בדוח, אבל ייתכן שמגיע לה החזר בגלל החודשים שבהם לא עבדה. במקרה כזה היא מגישה טופס 135, שאינו מחייב אותה להמשיך להגיש דוחות בשנים הבאות. הסבר מלא במדריך החזר מס לשכירים.
מועדים, הארכות ומה קורה אם לא מגישים
לשנת המס 2025 נקבע מועד ההגשה המקוונת למגישים עצמאיים ל-30 ביוני 2026, ולבעלי שליטה ל-31 ביולי 2026. מי שמיוצג על ידי רואה חשבון או יועץ מס מגיש לפי הסדר ההארכות שנקבע בין רשות המסים לבין המייצגים, ובדרך כלל מועד מאוחר יותר. מגיש מקוון חייב להגיש באופן מקוון, ומי שקיבל הארכה צריך לשלם את המס המשוער עד המועד הקבוע.
ההשלכות של אי הגשה:
- קנסות על איחור וסנקציה כספית על אי הגשה מקוונת במועד.
- שומה לפי מיטב השפיטה: פקיד השומה רשאי לקבוע את ההכנסה בעצמו, והנטל להפריך אותה עובר אליכם.
- עבירה פלילית: אי הגשת דוח במועד היא עבירה שהעונש עליה יכול לכלול קנס ואף מאסר.
- שנים קודמות שלא דווחו: מי שגילה שהיה חייב בדוח שנים אחורה, במיוחד בגלל הכנסות או חשבונות בחו"ל, צריך לבחון את מסלול הגילוי מרצון לפני שרשות המסים פונה אליו.
מתי כדאי להגיש גם בלי חובה
דוח מקוצר בטופס 135 מאפשר לשכיר שאינו חייב בדוח לקבל החזר על מס שנוכה ביתר: עבודה בחלק מהשנה, החלפת עבודה, תרומות, הפקדות עצמאיות לפנסיה, נקודות זיכוי שלא נוצלו או קיזוז הפסדים בשוק ההון. אפשר להגיש עד שש שנים אחורה. מי שחייב בדוח מלא לא יכול "להסתפק" בטופס 135, אבל הדוח המלא עצמו יכול כמובן להסתיים בהחזר.
יש גם מצב ביניים: שכיר שאינו חייב בדוח אבל יש לו הכנסות קטנות שלא נוכה מהן מס, למשל ריבית מחשבון בחו"ל. גם אם החובה לא קמה, הבקשה להחזר חייבת לכלול את כל ההכנסות, ולכן כדאי לבדוק את התמונה המלאה לפני שבוחרים בין 135 ל-1301. בחירה בטופס הלא נכון לא חוסכת עבודה, היא רק דוחה את הבירור עם פקיד השומה.
טבלת סיכום: 1301 מול 135
| נושא | טופס 1301 (דוח שנתי מלא) | טופס 135 (דוח מקוצר) |
|---|---|---|
| למי מיועד | מי שחייב בהגשה לפי החוק | מי שאינו חייב ומבקש החזר |
| היקף הדיווח | כל ההכנסות, הנכסים והזיכויים | הכנסות וזיכויים לצורך חישוב ההחזר |
| מועד | לשנת 2025: עד 30.6.2026 למגיש מקוון עצמאי | עד שש שנים מתום שנת המס |
| חובה להמשיך להגיש | בדרך כלל כן, עד לקבלת פטור | לא |
| השלכות של אי הגשה | קנסות, שומה לפי מיטב השפיטה, הליך פלילי | אין, פרט לוויתור על ההחזר |
לא בטוחים אם אתם חייבים בדוח שנתי, או שיש לכם ברוקר זר, נכס בחו"ל או הכנסה נוספת? בפילייבה ושות' רואי חשבון נבדוק את החובה, נכין ונגיש את הדוח, ונוודא שאתם מנצלים כל זיכוי. לשכירים שאינם חייבים נגיש בקשת החזר מס.
שאלות נפוצות
אני שכיר. האם אני חייב להגיש דוח שנתי?
רוב השכירים שכל הכנסתם ממשכורת בישראל פטורים מהגשת דוח. החובה חלה כשמתקיים אחד התנאים בחוק, למשל הכנסה מעל סף מס היסף (721,560 ₪), הכנסות מחו"ל או משכירות מעל הסף, פעילות בניירות ערך בלי ניכוי מס מלא, או היותכם בעלי שליטה בחברה.
מה ההבדל בין טופס 1301 לטופס 135?
טופס 1301 הוא הדוח השנתי המלא, שמגישים מי שחייבים בכך. טופס 135 הוא דוח מקוצר למי שאינו חייב בהגשה ומבקש החזר מס. הגשת 135 אינה יוצרת חובה להגיש דוחות בשנים הבאות.
עד מתי צריך להגיש את הדוח לשנת 2025?
לשנת המס 2025 נקבע מועד ההגשה המקוונת למגישים עצמאיים ל-30 ביוני 2026, ולבעלי שליטה ל-31 ביולי 2026. מי שמיוצג על ידי רואה חשבון מגיש לפי הסדר הארכות בין רשות המסים למייצגים.
יש לי חשבון אצל ברוקר זר. זה מחייב דוח?
בדרך כלל כן. ברוקר זר לא מנכה מס במקור בישראל, ולכן מי שמכר ניירות ערך ברווח או קיבל דיבידנד בחשבון כזה צריך לדווח ולשלם את המס, ולעתים גם לשלם מקדמה בתוך השנה.
מה קורה אם לא הגשתי דוח בזמן?
ניתן להטיל קנסות על איחור, פקיד השומה רשאי לקבוע שומה לפי מיטב השפיטה, ואי הגשה היא גם עבירה פלילית. במקרים של הכנסות שלא דווחו בעבר כדאי לבדוק את מסלול הגילוי מרצון.
מקורות
המידע במאמר הוא כללי, נכון למועד העדכון, ואינו מהווה ייעוץ מס או תחליף לבדיקה אישית של המקרה שלכם.