תשובה מהירה: מספר הקצאה הוא מספר בן 9 ספרות שרשות המסים נותנת לחשבונית מס במודל "חשבוניות ישראל". מ-1.6.2026 הוא נדרש בכל חשבונית מעל 5,000 ש"ח לפני מע"מ, ללקוח שהוא עוסק מורשה וביקש מספר, כשהחשבונית כוללת מע"מ. בין 1.1.2026 ל-31.5.2026 הסף היה 10,000 ש"ח. בלי מספר הקצאה הלקוח אינו יכול לקזז את מס התשומות, כלומר מפסיד 18% מהעסקה. את המספר מבקש המוכר, דרך תוכנת החשבוניות או באתר רשות המסים, והשירות ללא תשלום.
נקודות מפתח:
- ספים לפי מועד הוצאת החשבונית: 20,000 ש"ח ב-2025, 10,000 ש"ח מ-1.1.2026, 5,000 ש"ח מ-1.6.2026. הסכום הוא לפני מע"מ.
- החובה חלה כשהלקוח עוסק מורשה שביקש מספר, והחשבונית כוללת מע"מ. חשבונית ללקוח פרטי, חשבונית פטורה או בשיעור אפס אינן דורשות מספר.
- בלי מספר הקצאה הלקוח לא יכול לקזז את המע"מ, גם אם החשבונית תקינה בכל היבט אחר.
- בסירוב: שימוע תוך 2 ימי עסקים, החלטה תוך יום עסקים אחד, והשגה תוך 30 יום.
- מותר לבקש מספר הקצאה גם לחשבונית מתחת לסף.
מה זה מודל חשבוניות ישראל ולמה הוא קיים
מודל "חשבוניות ישראל" נועד לצמצם שימוש בחשבוניות פיקטיביות, שבאמצעותן קוזז מס תשומות על עסקאות שלא התקיימו. העיקרון פשוט: לפני שהלקוח מקזז מע"מ על חשבונית גדולה, רשות המסים צריכה לדעת עליה. המוכר מדווח על החשבונית בזמן אמת ומקבל מספר הקצאה בן 9 ספרות, והלקוח רשאי לקזז את המע"מ רק אם המספר מופיע על החשבונית.
רשות המסים החלה להנפיק מספרי הקצאה ב-1.1.2024, והסף יורד בהדרגה. הכללים המעודכנים מפורטים בהוראת ביצוע מע"מ 01/2025 מ-7.12.2025.
מאיזה סכום חייבים מספר הקצאה ב-2026
הסף נקבע לפי מועד הוצאת החשבונית, ונמדד על הסכום לפני מע"מ:
- 2025: חשבונית מעל 20,000 ש"ח.
- מ-1.1.2026: חשבונית מעל 10,000 ש"ח.
- מ-1.6.2026: חשבונית מעל 5,000 ש"ח.
לפי הוראת הביצוע, מספר הקצאה נדרש רק כשמתקיימים כל התנאים: הסכום עובר את הסף, הלקוח רשום כעוסק מורשה, הלקוח ביקש מספר הקצאה (בדרך כלל כשמסר את מספר העוסק שלו לצורך החשבונית), ומ-1.6.2026 גם שהחשבונית כוללת רכיב מע"מ. חשבונית שכוללת רק עסקאות פטורות או בשיעור אפס אינה דורשת מספר ולא תקבל אותו. לקוחות פרטיים נמצאים מחוץ למודל.
מי מבקש את המספר ואיך
את מספר ההקצאה מבקש מוציא החשבונית, לא הלקוח. יש שתי דרכים:
- תוכנת הנהלת חשבונות או חשבוניות שמחוברת לממשק של רשות המסים ופונה אוטומטית בכל חשבונית רלוונטית. זו הדרך המומלצת לעסק שמוציא חשבוניות רבות.
- האפליקציה הייעודית באתר רשות המסים, שמתאימה גם לטלפון, לעסקים שעובדים עם פנקס חשבוניות או שהתוכנה שלהם אינה מחוברת. ממלאים את מספר העוסק של הלקוח, מספר החשבונית, הסכום לפני מע"מ וסכום המע"מ. השירות ללא תשלום.
כדי לבקש מספרים, העסק נרשם למערכת ההזדהות הדיגיטלית של רשות המסים. חברה נרשמת דרך הלשונית "לתאגיד". אפשר להרשות לרואה חשבון או לעובד לפעול בשם העסק, והרשאה כזו תקפה עד שנה או עד שהיא מבוטלת. הלקוח יכול לאמת את המספר במערכת של רשות המסים. האימות מאשר שהמספר תואם את מה שדווח, לא שהעסקה עצמה אמיתית.
במשרד אנחנו מחברים את הלקוחות לתהליך כחלק מהנהלת החשבונות, כולל קליטת חשבוניות אוטומטית שבודקת שלכל חשבונית ספק מעל הסף יש מספר הקצאה לפני שמקזזים אותה.
ומה צריך לעשות הלקוח? הסיכון הכספי הוא שלו, ולכן כדאי לקבוע נוהל פשוט: למסור לכל ספק את מספר העוסק המורשה כבר בהזמנה, לא לשלם חשבונית מעל הסף עד שמופיע עליה מספר הקצאה, ולוודא במחלקת הנהלת החשבונות שחשבונית בלי מספר לא נכנסת לדוח המע"מ כמס תשומות. בהתקשרויות חדשות כדאי להכניס לחוזה סעיף שמחייב את הספק להוציא חשבונית עם מספר הקצאה.
מה קורה כשרשות המסים מסרבת
אם למנהל יש חשד סביר שהחשבונית הוצאה שלא כדין, המבקש מקבל הודעה מקוונת עם סיבת הסירוב ומועד לשימוע. לפי הוראת הביצוע:
- שימוע נקבע תוך 2 ימי עסקים מההודעה, בכפוף לזמינות חדר הבקרה. מי שלא מגיע לשימוע, ההחלטה המקדמית הופכת לסירוב.
- ארבע אפשרויות עומדות למבקש: לבטל את הבקשה; להמשיך בלי מספר הקצאה (והלקוח לא יקזז מע"מ); להמשיך במנגנון חיוב הפוך; או להגיש פנייה מקוונת לחדר הבקרה עם מסמכים.
- החלטה אחרי השימוע נמסרת תוך יום עסקים אחד. אם לא נמסרה, הבקשה נחשבת מאושרת.
- השגה מוגשת תוך 30 יום ממועד השימוע, וההחלטה בה ניתנת תוך 21 ימי עסקים. אם לא ניתנה, ההשגה נחשבת מקובלת. על ההחלטה אפשר לערער לבית המשפט המחוזי.
חיוב הפוך: אפשרי רק כשהלקוח עוסק מורשה. המוכר מקבל מספר הקצאה מיוחד ומוציא חשבונית בשיעור אפס. הלקוח מוציא חשבונית עצמית עם אותו מספר, מדווח ומשלם את מס העסקאות ומקזז את מס התשומות כדין. בפועל, העסקה נשלמת והמע"מ עובר ישירות לקופת המדינה.
מקרי קצה שכדאי להכיר
- חשבון עסקה ופרופורמה: אפשר לבקש עליהם "אישור הקצאה", קוד בן 9 ספרות לחשבונית עתידית. זה אינו מספר הקצאה, ואי אפשר לקזז לפיו מע"מ.
- פיצול חשבוניות: הוראת הביצוע אינה עוסקת בכך במפורש. פיצול מלאכותי של עסקה אחת לכמה חשבוניות כדי להישאר מתחת לסף עלול להיבחן בביקורת, ופוגע בלקוח. הפתרון הפשוט: לבקש מספר גם מתחת לסף.
- עסקאות מקרקעין ועוסק בהקמה: ההוראה מתייחסת במיוחד לעסקאות לפי סעיף 43א ולעוסק בהקמה לפי סעיף 40א, שגם בהן נדרש מספר הקצאה בתנאים שנקבעו.
- תקלה במערכות: המנהל רשאי, במקרים חריגים שבהם מערכות רשות המסים לא אפשרו הקצאה, להתיר קיזוז בלי מספר. זה אינו פתרון לחשבונית שפשוט לא ביקשו לה מספר.
מי שקיזז בעבר מע"מ על חשבוניות בלי מספר הקצאה, מעל הסף, צריך לבדוק את החשיפה. לעיתים נכון לתקן ביוזמה, ובמקרים מסוימים לבחון גילוי מרצון. מידע כללי על דיווחי מע"מ תמצאו במדריך מע"מ 2026.
טבלת סיכום: מספר הקצאה 2026
| נושא | הכלל |
|---|---|
| סף 1.1.2026 עד 31.5.2026 | מעל 10,000 ש"ח לפני מע"מ |
| סף מ-1.6.2026 | מעל 5,000 ש"ח לפני מע"מ |
| מי מבקש | מוציא החשבונית, או מי שקיבל ממנו הרשאה |
| מתי נדרש | לקוח עוסק מורשה שביקש מספר, חשבונית עם מע"מ |
| בלי מספר | הלקוח לא מקזז מס תשומות |
| שימוע בסירוב | תוך 2 ימי עסקים, החלטה תוך יום עסקים |
| השגה | תוך 30 יום מהשימוע, החלטה תוך 21 ימי עסקים |
| עלות | ללא תשלום |
פילייבה ושות' מחברים את העסק שלכם לחשבוניות ישראל, בודקים שכל חשבונית ספק מעל הסף נושאת מספר הקצאה ומלווים אתכם מול חדר הבקרה כשמתקבל סירוב. רוצים לוודא שאתם לא מפסידים מע"מ? צרו קשר.
שאלות נפוצות
מאיזה סכום צריך מספר הקצאה ב-2026?
מ-1.1.2026 מעל 10,000 ש"ח לפני מע"מ, ומ-1.6.2026 מעל 5,000 ש"ח לפני מע"מ. הסף נקבע לפי תאריך הוצאת החשבונית.
מי אחראי לבקש את מספר ההקצאה?
מוציא החשבונית, בעצמו או דרך מי שקיבל ממנו הרשאה, כמו רואה החשבון. הבקשה נעשית דרך תוכנת החשבוניות או באתר רשות המסים.
מה קורה אם אין מספר הקצאה בחשבונית?
החשבונית אינה בטלה, אבל לקוח שהוא עוסק מורשה לא יוכל לקזז את מס התשומות שבה כשהסכום מעל הסף.
האם עוסק פטור צריך לבקש מספר הקצאה?
לא. המודל חל על חשבוניות מס שכוללות מע"מ. עוסק פטור אינו מוציא חשבוניות מס עם מע"מ.
מה עושים כשרשות המסים מסרבת לתת מספר הקצאה?
מגיעים לשימוע שנקבע תוך 2 ימי עסקים, או בוחרים אחת מארבע האפשרויות: ביטול, המשך בלי מספר, חיוב הפוך או פנייה לחדר הבקרה. על סירוב אפשר להגיש השגה תוך 30 יום מהשימוע.
אפשר לבקש מספר הקצאה גם לחשבונית קטנה?
כן. לפי הוראת הביצוע, עוסק רשאי לבקש מספר הקצאה לחשבונית בכל סכום.
מקורות
המידע במאמר הוא כללי, נכון למועד העדכון, ואינו מהווה ייעוץ מס או תחליף לבדיקה אישית של המקרה שלכם.