תשובה מהירה: פיצויי פיטורין פטורים ממס עד הנמוך מבין משכורת אחרונה כפול שנות העבודה לבין 13,750 ₪ כפול שנות העבודה (תקרת 2026, ללא שינוי מ-2024). על החלק שמעל הפטור משלמים מס לפי שיעור המס השולי, אבל אפשר להקטין אותו בפריסה של עד 6 שנים, או לדחות אותו ברצף פיצויים או ברצף קצבה. הבחירה נעשית מול טופס 161 שהמעסיק מגיש לרשות המסים.
נקודות מפתח:
- תקרת הפטור לשנת 2026: 13,750 ₪ לכל שנת עבודה.
- הפטור הוא הנמוך מבין שכר אחרון × שנים לבין התקרה × שנים.
- על החלק החייב: פריסה של עד 6 שנים, רצף פיצויים או רצף קצבה.
- ניצול פטור לפני הפרישה עשוי להקטין את הפטור על הקצבה בעתיד.
הבסיס: כמה פיצויים מגיעים, ומאיפה הם מגיעים
לפי חוק פיצויי פיטורים, עובד שפוטר אחרי שנת עבודה לפחות זכאי לפיצויים בגובה משכורת חודשית אחרונה כפול מספר שנות העבודה. ברוב מקומות העבודה הפיצויים נצברים מראש בקופת הפנסיה או בקופת הגמל, דרך ההפרשה החודשית של המעסיק (6% או 8.33% מהשכר). כשההפרשה נעשית לפי הסדר סעיף 14, הכספים בקופה באים במקום הפיצויים, והעובד מקבל אותם גם כשהוא מתפטר.
מבחינת מס, לא משנה אם הכסף מגיע ישירות מהמעסיק או נמשך מהקופה: כל הכספים שמשולמים בקשר לסיום העסקה (פיצויים, תשלום חלף הודעה מוקדמת, פדיון ימי מחלה ומענקי פרישה) נבחנים יחד מול תקרת הפטור.
כדאי להבחין בין שתי שאלות שונות. השאלה הראשונה היא משפטית: האם העובד זכאי לפיצויים, ובאיזה סכום. השאלה השנייה היא מיסויית: כמה מהסכום שהתקבל פטור ממס. גם עובד שהתפטר וקיבל את כספי הפיצויים מהקופה בזכות סעיף 14 עומד מול אותם כללי פטור. ולהפך: גם כשהמעסיק משלם סכום גבוה מהחובה בחוק, למשל כמענק פרידה, הסכום העודף נכלל בחישוב ונבחן מול אותה תקרה.
תקרת הפטור לשנת 2026: 13,750 ₪ לכל שנת עבודה
לפי טבלת התקרות של TheMarker לשנת 2026, תקרת פיצויי הפיטורין הפטורים ממס היא 13,750 ₪ לכל שנת עבודה, ללא שינוי מ-2024 ומ-2025. לשארים של עובד שנפטר התקרה היא 27,520 ₪ לשנת עבודה.
הסכום הפטור הוא הנמוך מבין שניים:
- משכורת חודשית אחרונה כפול מספר שנות העבודה.
- 13,750 ₪ כפול מספר שנות העבודה.
התקרה שקובעת היא זו של שנת סיום ההעסקה, גם אם הכסף נמשך מאוחר יותר. לפי כל זכות, עובד ששכרו נמוך מהתקרה יכול לבקש פטור של עד משכורת וחצי לכל שנת עבודה, ועדיין לא יותר מהתקרה השנתית. זה רלוונטי בעיקר כשהקופה צברה תשואות והסכום בה גבוה מחודש שכר לשנה.
עובדת בשכר 15,000 ₪, 10 שנות עבודה, פיצויים של 150,000 ₪: הפטור לפי שכר: 150,000 ₪. הפטור לפי תקרה: 13,750 × 10 = 137,500 ₪. הנמוך מביניהם: 137,500 ₪. החלק החייב במס: 12,500 ₪. אם היא עוברת מיד לעבודה חדשה ושיעור המס השולי שלה 31%, המס על החלק החייב יהיה כ-3,875 ₪.
עובד בשכר 9,000 ₪, 8 שנות עבודה, צבירה בקופה של 95,000 ₪: לפי שכר בלבד, הפטור הוא 72,000 ₪ ו-23,000 ₪ חייבים במס. אם יבקש פטור של משכורת וחצי לשנה (13,500 ₪, נמוך מהתקרה), הפטור יעלה ל-108,000 ₪ וכל הסכום יהיה פטור.
החלק החייב במס: איך מקטינים אותו
על החלק שמעל התקרה משלמים מס לפי שיעור המס השולי בשנת הקבלה. כשלא מוגשת בקשה מסודרת, המעסיק או הקופה מנכים לרוב מס בשיעור גבוה, ולעיתים עד 47%. יש ארבע חלופות עיקריות:
- פריסת מס: חלוקת ההכנסה החייבת על פני כמה שנות מס, עד 6 שנים, כדי שכל חלק ימוסה במדרגה נמוכה יותר. פריסה קדימה אפשרית בדרך כלל לפי שנת פריסה אחת לכל 4 שנות עבודה, ומתאימה במיוחד למי שלא צפוי להשתכר בשנים הקרובות, למשל בפרישה. פריסה אחורה, עד מספר שנות העבודה ולא יותר מ-6, מועילה כשההכנסות בשנים הקודמות היו נמוכות.
- רצף פיצויים: השארת הכספים בקופה וצירופם לפיצויים מהמעסיק הבא. המשיכה בעתיד תמוסה לפי הכללים והתקרה שיחולו אז. לפי כל זכות, אי אפשר לפצל: למשוך חלק בפטור ולהשאיר את השאר ברצף.
- רצף קצבה: ייעוד הכספים לקצבה חודשית בגיל פרישה, במקום משיכה הונית.
- משיכה מלאה: משיכת כל הסכום ותשלום מס רק על החלק שמעל הפטור.
שימו לב גם להשלכה ארוכת טווח: פטור שנוצל על מענקי פרישה בשנים שלפני גיל הפרישה עשוי להקטין את הפטור שיינתן בעתיד על הקצבה, בתהליך שנקרא קיבוע זכויות. לכן ההחלטה למשוך פיצויים בגיל צעיר אינה רק שאלה של המס היום. משרד האוצר ממליץ, לפי כל זכות, לא למשוך פיצויים מפוליסות ביטוח, כי המשיכה עלולה להקטין את הקצבה העתידית ביותר משליש.
טופס 161 והתהליך מול רשות המסים
כשמסתיימים יחסי עבודה ומשולמים או משתחררים פיצויים, המעסיק ממלא טופס 161 ומעביר אותו לרשות המסים. בטופס מפורטים תקופת העבודה, השכר האחרון והסכומים שנצברו בכל קופה. העובד מצרף את בחירתו: משיכה בפטור, רצף פיצויים, רצף קצבה או פריסה. לפי כל זכות, פקיד השומה שמקבל את הטופס מעביר הוראות למעסיק ולקופה, והם מנכים מס במקור על החלק החייב.
טעויות נפוצות בשלב הזה:
- פער בין הטופס לדוחות הקופה: טופס 161 נערך סמוך לסיום העבודה ולא תמיד משקף תשואות שנצברו אחר כך. בדרך כלל מדובר בפער דיווחי ולא בכסף חסר, אבל צריך ליישב אותו.
- שכר קובע שגוי: אם השכר האחרון ברוטו לא כולל רכיבים קבועים, הפטור לפי שכר יוצא נמוך מדי.
- ויתור על פריסה: עובדים רבים חותמים על משיכה ומשלמים מס שולי גבוה, כשפריסה הייתה מקטינה את המס.
אם כבר נוכה מס ביתר, אפשר לבקש החזר מס במסגרת דוח שנתי, כולל בקשה לפריסה בדיעבד. מי שמסיים העסקה ועבר למעסיק חדש באותה שנה צריך גם לבדוק תיאום מס, כי הכנסה משני מעסיקים באותה שנה מגדילה את הסיכוי לניכוי שגוי.
למעסיקים: הכנה נכונה של טופס 161 היא חלק מחובות סיום ההעסקה. ראו גם חובות מעסיק בעסק קטן.
טבלת סיכום: האפשרויות בקבלת פיצויים
| אפשרות | מה קורה במס | מתי מתאים |
|---|---|---|
| משיכה בפטור | עד הנמוך מבין שכר אחרון × שנים ו-13,750 ₪ × שנים | מתאים כשהסכום נמוך מהתקרה |
| משיכה מלאה | מס שולי על החלק שמעל הפטור | פשוט, אבל לעיתים יקר |
| פריסת מס | עד 6 שנים, קדימה או אחורה | חוסך מס כשההכנסות בשנים אחרות נמוכות |
| רצף פיצויים | אין מס עכשיו, מיסוי לפי כללי העתיד | לא ניתן לפצל עם משיכה בפטור |
| רצף קצבה | הכספים הופכים לקצבה בפרישה | שומר על חיסכון פנסיוני |
פילייבה ושות' בודקת טופסי 161, מחשבת את הפטור ואת החלופה המשתלמת (פריסה, רצף או משיכה), ומגישה בקשות להחזר מס כשנוכה מס ביתר. לפני שחותמים על משיכה, כדאי לעשות חישוב.
שאלות נפוצות
מה תקרת הפטור על פיצויי פיטורין ב-2026?
13,750 ₪ לכל שנת עבודה, ללא שינוי מ-2024 ו-2025. הפטור הוא הנמוך מבין משכורת אחרונה כפול שנות העבודה לבין התקרה כפול שנות העבודה.
כמה מס משלמים על פיצויים מעל התקרה?
מס לפי שיעור המס השולי בשנת הקבלה. בלי בקשה מסודרת, המעסיק או הקופה עשויים לנכות מס גבוה, לעיתים עד 47%. פריסה יכולה להקטין את המס.
על כמה שנים אפשר לפרוס מס על פיצויים?
עד 6 שנות מס. בפריסה קדימה, בדרך כלל שנת פריסה אחת לכל 4 שנות עבודה. בפריסה אחורה, עד מספר שנות העבודה ולא יותר מ-6.
האם אפשר לקבל פטור על חלק מהפיצויים ולהשאיר את השאר ברצף?
לפי כל זכות, לא. ברצף פיצויים לא ניתן לפצל ולמשוך חלק בפטור, אלא בוחרים אפשרות אחת לכלל הכספים.
האם משיכת פיצויים פוגעת בפנסיה העתידית?
היא עשויה. פטור שנוצל על מענקי פרישה בשנים שלפני הפרישה יכול להקטין את הפטור על הקצבה בעתיד, ומשיכה מפוליסות ביטוח עלולה להקטין את הקצבה עצמה.
מה זה טופס 161?
הודעת המעסיק לרשות המסים על פרישה או סיום העסקה, שבה מפורטים השכר, התקופה והסכומים בקופות. על בסיסו נקבע כמה מס ינוכה מהפיצויים.
מקורות
המידע במאמר הוא כללי, נכון למועד העדכון, ואינו מהווה ייעוץ מס או תחליף לבדיקה אישית של המקרה שלכם.