תשובה מהירה: בישראל מטבע וירטואלי נחשב נכס לצורכי מס, ולא מטבע. לכן משקיע פרטי משלם 25% על הרווח הריאלי בכל מכירה, כולל המרה של מטבע אחד באחר. מי שפעילותו מגיעה לרמה של עסק, ובכלל זה כורים, משלם מס לפי מדרגות המס הרגילות וביטוח לאומי. על כל מכירה יש לדווח ולשלם מקדמה בתוך 30 יום, ובנוסף לדווח בדוח השנתי, ולשמור תיעוד מלא של כל עסקה.
נקודות מפתח:
- משקיע פרטי: 25% על הרווח הריאלי, ועוד מס יסף אפשרי מעל 721,560 ₪.
- המרת קריפטו לקריפטו היא אירוע מס, גם בלי משיכה לשקלים.
- סוחר בהיקף עסקי או כורה: מדרגות מס רגילות וביטוח לאומי.
- דיווח על מכירה ותשלום מקדמה בתוך 30 יום, ודוח שנתי.
- נוהל הגילוי מרצון הזמני הסתיים ב-31.8.2026.
העיקרון: קריפטו הוא נכס, לא כסף
רשות המסים קבעה בחוזר מס הכנסה 05/2018 שמטבע וירטואלי, כמו ביטקוין או את'ריום, אינו "מטבע" או "מטבע חוץ" לצורכי מס, אלא נכס. מההחלטה הזו נגזר כמעט כל השאר: מכירה של מטבע וירטואלי היא מכירת נכס, והרווח ממנה הוא רווח הון, בדיוק כמו מכירת מניה או מגרש.
הסיווג כנכס אומר גם שלא כל תנועה בארנק יוצרת חבות. העברה בין ארנקים שלכם, או בין בורסה לארנק פרטי, אינה מכירה. מה שיוצר חבות הוא מכירה: המרה לשקלים או לדולרים, המרה למטבע וירטואלי אחר, או תשלום על מוצר או שירות באמצעות המטבע.
משקיע פרטי: 25% על הרווח הריאלי
מי שקונה ומחזיק מטבעות וירטואליים כהשקעה, ומוכר מעת לעת, ממוסה כמו משקיע בניירות ערך: 25% על הרווח הריאלי, כלומר על ההפרש בין מחיר המכירה לעלות הקנייה בשקלים, בניכוי השפעת המדד. מעל הכנסה שנתית של 721,560 ₪ חל גם מס יסף, שמ-2025 עומד על 3% ועוד 2% על הכנסה ממקורות הוניים, כלומר עד 5%. מי שמממש רווח גדול בשנה אחת צריך לשקול פריסה של המכירות. ההרחבה על השיעורים ועל קיזוז הפסדים נמצאת במדריך מס רווחי הון על ניירות ערך.
עמלות ששולמו בקנייה ובמכירה מקטינות את הרווח. הפסדים ממכירת מטבעות וירטואליים מקוזזים מול רווחי הון אחרים באותה שנה, ויתרת הפסד מועברת לשנים הבאות, בתנאי שדווחה.
המרה בין מטבעות, סטייקינג ו-NFT
הטעות היקרה ביותר בתחום היא ההנחה ש"כל עוד לא משכתי לחשבון הבנק, אין מס". לפי עמדת רשות המסים, המרה של ביטקוין לאת'ריום, או של כל מטבע אחר במטבע יציב, היא מכירה של המטבע שיצא, לפי שוויו בשקלים ביום ההמרה. מי שביצע מאות המרות בשנה יצר מאות אירועי מס, וכל אחד מהם צריך להיות מחושב.
הכנסות מסטייקינג, מתגמולים בפלטפורמות הלוואה, מאירדרופים או ממכירת NFT לא תמיד מתאימות לתבנית של רווח הון. חלקן עשויות להיחשב הכנסה פירותית, שממוסה בשיעורים אחרים. הסיווג תלוי בנסיבות, ולכן במקרים כאלה כדאי לקבל חוות דעת לפני הגשת הדוח.
מתי זה כבר עסק: סוחרים וכורים
מי שפעילותו בקריפטו מגיעה לרמה של עסק ממוסה אחרת. המבחנים דומים לאלה שבשוק ההון: היקף ותדירות העסקאות, הזמן שמוקדש לפעילות, שימוש במימון ובמינוף, מומחיות, ושימוש במנגנון מאורגן כמו בוטים או צוות. כרייה מסווגת בדרך כלל כפעילות עסקית, כי הכורה מקבל את המטבע כתמורה לשירות.
כשהפעילות עסקית, ההכנסה ממוסה לפי מדרגות מס ההכנסה הרגילות, עד 47% ועוד מס יסף, ובתוספת דמי ביטוח לאומי. בצד השני מותר לנכות הוצאות כמו חשמל, ציוד ושירותי ענן. פעילות עסקית מחייבת פתיחת תיק במס הכנסה, במע"מ ובביטוח לאומי, ולעיתים כדאי לבחון פעילות דרך חברה בע"מ, שבה מס החברות הוא 23%.
דיווח ותיעוד: מה רשות המסים מצפה לראות
במכירה של נכס שאינו נייר ערך, ובכלל זה מטבע וירטואלי, החובה הבסיסית היא לדווח על המכירה ולשלם מקדמה בתוך 30 יום, בטופס 1399, ובנוסף לכלול את הרווחים וההפסדים בדוח השנתי. בפועל, מי שמבצע עסקאות רבות פונה לפקיד השומה כדי לקבוע מתכונת דיווח מעשית.
התיעוד הוא לב העניין. שמרו:
- דוחות עסקאות מלאים מכל בורסה, כולל בורסות שנסגרו (הורידו אותם כל עוד אפשר).
- כתובות ארנקים והעברות ביניהם, כדי להוכיח שהעברה אינה מכירה.
- אסמכתאות על הפקדת הכסף המקורי, שמוכיחות את עלות הקנייה.
- תיעוד של הכנסות מכרייה ומסטייקינג ושל ההוצאות שנלוו להן.
מי שאין לו תיעוד של עלות הקנייה עלול לגלות שהרשות מחשבת את כל התמורה כרווח. זו גם הסיבה שבנקים שואלים שאלות כשמגיע כסף מבורסת קריפטו: הם מבקשים להבין את מקור הכספים. תיק מסודר, עם דוחות מס שהוגשו, מקצר את התהליך הזה משמעותית.
רווחים שלא דווחו: אחרי סיום הגילוי מרצון
נוהל הגילוי מרצון שפורסם באוגוסט 2025 כלל מסלול ירוק מקוצר גם לנכסים דיגיטליים: הכנסה של עד 500,000 ₪ לכל תקופת הגילוי, ושווי הוגן של עד 1,500,000 ₪ ביום 31.12.2024. לפי פרסום בביזפורטל מספטמבר 2026, הנוהל הסתיים ב-31 באוגוסט 2026, ולא מצאנו נכון לפרסום הודעה רשמית על הארכה.
מי שיש לו רווחים שלא דווחו עדיין יכול וצריך להסדיר אותם. הגשת דוחות מתוקנים ביוזמת הנישום, לפני פנייה של רשות המסים, משפרת את מצבו. ההחלטה איך לעשות זאת היא החלטה משפטית ומיסויית גם יחד, ולכן כדאי לבנות אותה עם רואה חשבון ועורך דין. פירוט נוסף במדריך גילוי מרצון 2026.
טבלת סיכום: מיסוי קריפטו בישראל
| סוג הפעילות | סיווג | שיעור המס |
|---|---|---|
| קנייה, החזקה ומכירה כהשקעה | רווח הון | 25% מהרווח הריאלי, ועוד מס יסף אפשרי |
| המרת מטבע וירטואלי באחר | מכירה, רווח הון | 25% לפי השווי ביום ההמרה |
| מסחר בהיקף עסקי | הכנסה מעסק | מדרגות המס הרגילות וביטוח לאומי |
| כרייה | בדרך כלל הכנסה מעסק | מדרגות המס, עם ניכוי הוצאות |
| פעילות דרך חברה | הכנסת חברה | מס חברות 23%, ומס נוסף בחלוקה |
| העברה בין ארנקים שלכם | לא מכירה | אין מס |
קריפטו דורש סדר: חישוב עשרות או מאות עסקאות, סיווג נכון של כל הכנסה ותיעוד שיעמוד בבדיקה של הבנק ושל רשות המסים. בפילייבה ושות' אנחנו מכינים דוחות מס למשקיעי קריפטו, מטפלים בהסדרת שנים קודמות ומלווים תהליכי גילוי מול רשויות המס. פנו אלינו לפני שהשאלה מגיעה מהבנק.
שאלות נפוצות
כמה מס משלמים על רווח מביטקוין?
משקיע פרטי שאינו פועל כעסק משלם 25% על הרווח הריאלי במכירה, כי רשות המסים מסווגת מטבע וירטואלי כנכס. מעל סף הכנסה שנתי של 721,560 ₪ עשוי לחול גם מס יסף של עד 5% על הכנסה הונית.
האם המרה של ביטקוין לאת'ריום חייבת במס?
כן. לפי עמדת רשות המסים, המרה של מטבע וירטואלי אחד באחר היא מכירה של המטבע שיצא, לפי שוויו בשקלים ביום ההמרה. אין צורך להמיר לשקלים כדי שייווצר אירוע מס.
מתי פעילות בקריפטו נחשבת עסק?
כשיש מסחר בהיקף ובתדירות גבוהים, שימוש במימון, מומחיות ומנגנון מאורגן, או כשמדובר בכרייה. אז ההכנסה ממוסה לפי מדרגות המס הרגילות ועם ביטוח לאומי, ולא בשיעור קבוע של 25%.
האם אפשר לקזז הפסד מקריפטו?
הפסד הון ממכירת מטבע וירטואלי ניתן לקזז מול רווחי הון אחרים, כולל ממניות. כדי להעביר הפסד לשנים הבאות צריך לדווח עליו בדוח השנתי.
לא דיווחתי על רווחים מקריפטו בשנים קודמות. מה עושים?
נוהל הגילוי מרצון הזמני הסתיים ב-31.8.2026. מי שלא דיווח צריך לבחון עם רואה חשבון ועורך דין דרך מסודרת להגשת דוחות מתוקנים לפני שרשות המסים פונה אליו, כי המצב המשפטי שונה כשיוזמים את התיקון.
מקורות
המידע במאמר הוא כללי, נכון למועד העדכון, ואינו מהווה ייעוץ מס או תחליף לבדיקה אישית של המקרה שלכם.