תשובה מהירה: בישראל אין היום מס ירושה: קבלת דירה, כסף או מניות בירושה אינה חייבת במס, ואין עליה מס רכישה. המס מגיע בשלב מאוחר יותר, כשהיורש מוכר את הנכס, משכיר אותו או מחזיק נכסים בחו"ל. מכירת דירה שהתקבלה בירושה יכולה להיות פטורה ממס שבח לפי סעיף 49ב(5), אם למוריש הייתה דירת מגורים אחת בלבד. מי שיורש נכסים בארה"ב עלול להיות חייב במס עיזבון אמריקאי כשהשווי עולה על 60,000 דולר.
נקודות מפתח:
- אין מס על קבלת ירושה בישראל, וירושה אינה מכירה או רכישה.
- מכירת הנכס על ידי היורש עלולה לחייב מס שבח או מס רווח הון.
- פטור 49ב(5): למוריש דירת מגורים אחת בלבד, והיורש בן זוג או צאצא.
- חלק קטן של המוריש בדירה נוספת עלול לשלול את הפטור.
- נכסים בחו"ל עשויים לחייב מס עיזבון זר, למשל בארה"ב מעל 60,000 דולר.
אין מס ירושה, אבל יש מס על מה שעושים עם הירושה
אחת השאלות הנפוצות במשרד אחרי פטירה של הורה היא "כמה מס נשלם על הירושה". התשובה הקצרה: בישראל אין היום מס על קבלת ירושה. הורשה של דירה, חשבון בנק או תיק השקעות אינה נחשבת מכירה, ולכן לא נוצר אירוע מס ברגע המעבר מהמוריש ליורשים. גם מס רכישה לא משלמים, כי ירושה אינה רכישה.
התשובה המלאה מורכבת יותר. היורש "נכנס לנעלי המוריש": כשהוא מוכר את הנכס, הרווח מחושב בדרך כלל מהעלות ומהמועד שבהם רכש אותו המוריש, ולא משווי הנכס ביום הפטירה. כלומר, דירה שנקנתה לפני עשרות שנים ושוויה עלה פי כמה, עלולה לשאת רווח גדול מאוד לצורכי מס שבח. אותו עיקרון חל על מניות ונכסים פיננסיים. לכן התכנון לא נעשה סביב הירושה עצמה, אלא סביב מה שקורה אחריה.
מכירת דירה שהתקבלה בירושה: פטור 49ב(5)
סעיף 49ב(5) לחוק מיסוי מקרקעין נותן פטור ממס שבח במכירת דירת מגורים שהתקבלה בירושה. לפי כל זכות, התנאים העיקריים:
- היורש הוא בן הזוג של המוריש, צאצא שלו, או בן זוג של צאצא. הפטור לא חל כשהורה יורש מילד.
- לפני מותו היה המוריש בעלים של דירת מגורים אחת בלבד.
- אילו המוריש היה מוכר את הדירה בחייו, הוא היה זכאי לפטור כדירה יחידה.
היתרון הגדול של הפטור הזה: הוא לא תלוי במצב של היורש. גם יורש שיש לו שלוש דירות יכול למכור את הדירה שירש בפטור, והשימוש בפטור לא פוגע בזכותו לפטורים אחרים בעתיד.
המלכודת: גם חלק קטן בדירה נוספת שהיה בבעלות המוריש עלול לשלול את הפטור. בפסק דין שמצוטט בספרות המקצועית נשלל הפטור מעיזבון בגלל חלק של 1/20 בדירה אחרת. לכן, כשמסדרים את הנכסים של ההורים בחייהם, כדאי לבדוק אם יש חלקים קטנים בדירות (למשל מירושה קודמת) ולשקול איך לטפל בהם. העברה כזו בחיים עשויה לחייב את המקבל במס רכישה, ולכן ההחלטה צריכה להתבסס על חישוב.
חלופות כשאין פטור ירושה
כשלא מתקיימים תנאי 49ב(5), יש עוד אפשרויות:
- פטור דירה יחידה של היורש. יורש שאין לו דירה אחרת יכול למכור בפטור לפי סעיף 49ב(2), עד תקרת השווי של 5,008,000 ₪ (תקפה ל-2024 עד 2027). בחישוב תקופת ההחזקה של 18 חודשים נספרת גם התקופה שבה הדירה הייתה בבעלות המוריש.
- חישוב לינארי. דירה שנרכשה לפני 1.1.2014 עשויה ליהנות מחישוב שבו החלק היחסי של השבח עד סוף 2013 פטור.
- תזמון המכירה. מכירה של כמה נכסים מהעיזבון באותה שנה יכולה להגדיל את החשיפה למס יסף. פיזור על פני שנים עשוי להקטין אותה.
הרחבה על החישובים במדריך מס שבח 2026.
השכרה של דירה שהתקבלה בירושה
יורשים שבוחרים להשכיר את הדירה ממוסים על דמי השכירות כמו כל משכיר: פטור עד 5,654 ₪ בחודש (נכון ל-2026), מסלול 10% או מסלול רגיל. כשיש כמה יורשים, כל אחד מדווח על חלקו, והבדיקה של תקרת הפטור נעשית לפי סך שכר הדירה של כל יורש מכל הדירות שלו. החלטה על מסלול ההשכרה משפיעה גם על מס השבח בהמשך. פירוט במדריך מס על השכרת דירה.
נקודה נוספת שקל לפספס: יורש שקיבל חלק בדירה עלול להיחשב בעל דירה כשהוא קונה דירה לעצמו, ולשלם מס רכישה של דירה נוספת. יש כללים שמאפשרים להתעלם מחלקים קטנים שהתקבלו בירושה, והם שווים בדיקה לפני רכישה.
נכסים בחו"ל ומס עיזבון זר
ישראל אינה גובה מס עיזבון, אבל מדינות אחרות כן. הדוגמה הנפוצה ביותר היא ארה"ב: לפי רשות המסים האמריקאית, עיזבון של מי שאינו תושב או אזרח ארה"ב חייב בהגשת דוח מס עיזבון בטופס 706-NA כשהשווי של נכסיו הממוקמים בארה"ב עולה על 60,000 דולר. ישראלים רבים מחזיקים מניות אמריקאיות דרך ברוקר זר, דירה בפלורידה או חשבון בנק בארה"ב, ולא יודעים שהם חשופים לחבות כזו.
הדרך להתמודד היא תכנון בחיים: בחירת מבנה ההחזקה, למשל דרך קרנות שאינן ממוקמות בארה"ב או דרך תאגיד, ובדיקה של אמנות המס הרלוונטיות. מי שכבר ירש נכסים כאלה צריך לבדוק את חובות הדיווח במדינה שבה הם נמצאים, ובמקביל לדווח בישראל על ההכנסות השוטפות מהם.
טבלת סיכום: מה חייב במס בירושה
| אירוע | מס בישראל | הערה |
|---|---|---|
| קבלת ירושה | אין | ירושה אינה מכירה |
| רישום דירה על שם היורש | אין מס רכישה | עשוי להשפיע על רכישות עתידיות |
| מכירת דירה שהתקבלה בירושה | פטור אפשרי לפי 49ב(5) | למוריש דירה אחת בלבד |
| מכירה בלי פטור | מס שבח 25% על השבח הריאלי | לפי עלות ומועד הרכישה של המוריש |
| השכרת הדירה | פטור, 10% או מסלול רגיל | כל יורש לפי חלקו |
| נכסים בארה"ב | אין מס עיזבון בישראל | מס עיזבון אמריקאי אפשרי מעל 60,000 דולר |
עיזבון הוא לא רק מסמכים משפטיים. החלטות שמתקבלות בחודשים שאחרי הפטירה, כמו מי מקבל איזו דירה, מתי מוכרים ואיך משכירים, קובעות כמה מס ישלמו היורשים. בפילייבה ושות' אנחנו בודקים זכאות לפטורים, מחשבים חלופות ועובדים יחד עם עורך הדין של המשפחה. מידע נוסף על שירותי מיסוי הפרט ועל ליווי מתמשך.
שאלות נפוצות
האם יש מס ירושה בישראל?
לא. בישראל אין היום מס על קבלת ירושה, והעברת נכס בירושה אינה נחשבת מכירה. המס עלול לחול מאוחר יותר, כשהיורש מוכר את הנכס או מפיק ממנו הכנסה.
האם משלמים מס רכישה על דירה שהתקבלה בירושה?
לא. ירושה אינה רכישה לצורכי מס, ולכן אין מס רכישה. עם זאת, הבעלות על הדירה או על חלק ממנה עשויה להשפיע על מעמד היורש ברכישת דירה נוספת.
מתי מכירת דירה שהתקבלה בירושה פטורה ממס שבח?
לפי סעיף 49ב(5), כשהיורש הוא בן זוג, צאצא או בן זוג של צאצא, ולמוריש הייתה לפני מותו דירת מגורים אחת בלבד, שהייתה פטורה אילו מכר אותה בחייו. הפטור חל גם אם ליורש יש כמה דירות.
מה קורה אם למוריש היה חלק קטן בדירה נוספת?
גם חלק קטן בדירה נוספת עלול לשלול את הפטור לפי 49ב(5). בפסק דין שמצוטט בספרות המקצועית נשלל הפטור בגלל חלק של 1/20 בדירה אחרת. במקרה כזה בודקים חלופות, כמו פטור דירה יחידה של היורש עצמו.
ירשתי מניות בארה"ב. האם יש מס?
ייתכן. לפי רשות המסים האמריקאית, עיזבון של מי שאינו תושב או אזרח ארה"ב חייב בהגשת דוח מס עיזבון (טופס 706-NA) כשהשווי של נכסיו הממוקמים בארה"ב עולה על 60,000 דולר.
מקורות
המידע במאמר הוא כללי, נכון למועד העדכון, ואינו מהווה ייעוץ מס או תחליף לבדיקה אישית של המקרה שלכם.