תשובה מהירה: שיעור מס החברות בישראל בשנת 2026 הוא 23% מההכנסה החייבת, ללא מדרגות וללא מס יסף ברמת החברה. ההכנסה החייבת שונה מהרווח החשבונאי: מוסיפים הוצאות שאינן מוכרות, כמו קנסות והוצאות אירוח, ומתאימים פחת לפי תקנות המס. כשהרווח מחולק כדיבידנד לבעל מניות מהותי נוסף מס של 30%, כך שהמס המשולב הוא כ-46.1%. בחברות מעטים חלים מ-2025 גם כללי מיסוי על רווחים שלא חולקו.
נקודות מפתח:
- מס חברות 2026: 23% על ההכנסה החייבת, כולל על רווח הון ריאלי.
- דיבידנד לבעל מניות מהותי ממוסה ב-30%, ולבעל מניות אחר ב-25%: מס משולב של כ-46.1% או כ-42.25%.
- מפעל טכנולוגי מועדף נהנה משיעור מופחת של 12%, או 7.5% באזור פיתוח א'.
- החברה משלמת מקדמות חודשיות או דו חודשיות לפי אחוז מהמחזור שקובע פקיד השומה.
- בחברת מעטים עם רווחים נצברים מעל 750,000 ש"ח עלולה לחול תוספת מס של 2% על רווחים עודפים.
שיעור מס החברות ב-2026 ולמי הוא חל
מס חברות הוא מס הכנסה שמוטל על חברה כישות נפרדת מבעלי המניות שלה. בשנת 2026 השיעור הוא 23%, ללא שינוי לעומת השנים הקודמות. בניגוד ליחיד, אין לחברה מדרגות מס, אין נקודות זיכוי ואין מס יסף. כל שקל של הכנסה חייבת ממוסה באותו שיעור, החל מהשקל הראשון.
השיעור חל על רוב סוגי ההכנסה של חברה תושבת ישראל: הכנסה מעסק, הכנסה מריבית ומשכירות, ורווח הון ריאלי ממכירת נכסים. חריג חשוב: דיבידנד שחברה ישראלית מקבלת מחברה ישראלית אחרת, מתוך הכנסות שהופקו בישראל, פטור ממס בידי החברה המקבלת. זה הבסיס למבנים של חברת אחזקות מעל חברה פעילה.
מרווח חשבונאי להכנסה חייבת: איך מחשבים בפועל
הדוחות הכספיים המבוקרים מציגים רווח חשבונאי, אבל המס מחושב על ההכנסה החייבת. הדרך ביניהם עוברת בדוח ההתאמה למס, שמצורף לדוח השנתי של החברה (טופס 1214). ההתאמות הנפוצות:
- הוצאות שאינן מותרות בניכוי: קנסות, הוצאות אירוח ומתנות מעבר למותר, חלק מהוצאות הרכב, ותוספת המס על רווחים עודפים בחברת מעטים.
- פחת: הפחת לצורכי מס נקבע לפי שיעורים בתקנות, ולא תמיד זהה לפחת בדוחות הכספיים.
- הפרשות: הפרשה לחובות מסופקים או לחופשה מוכרת רק כשמתקיימים תנאים מסוימים, ולעיתים רק בעת התשלום בפועל.
- הכנסות פטורות: כמו דיבידנד בין חברות, שמופחת מהרווח לצורך המס.
- הפסדים מועברים: הפסד עסקי משנים קודמות מקוזז מהכנסה חייבת בשנים הבאות.
המס המשולב: חברה ובעל מניות כמכלול
מס החברות הוא רק השלב הראשון. כשהרווח עובר לבעלי המניות כדיבידנד, מנוכה מס נוסף: 30% לבעל מניות מהותי (המחזיק 10% או יותר) ו-25% לבעל מניות אחר. המס המשולב על שקל רווח שמחולק במלואו:
- בעל מניות מהותי: 23% + (77% כפול 30%) = 46.1%.
- בעל מניות שאינו מהותי: 23% + (77% כפול 25%) = 42.25%.
ליחיד שהכנסתו השנתית עוברת את סף מס היסף (721,560 ש"ח בשנת 2026) נוסף מס יסף של 3%, ועל הכנסה הונית כמו דיבידנד נוספים עוד 2% מעל הסף. כך שבעל מניות בהכנסות גבוהות עשוי לשלם על דיבידנד מס של עד 35%. היתרון של מבנה החברה אינו בשיעור המשולב, שקרוב למס השולי של יחיד, אלא בדחיית השלב השני: כל עוד הרווח נשאר בחברה ומושקע בפעילות, משולם עליו רק 23%. ההבדל הזה מצטבר משנה לשנה ומאפשר לממן צמיחה מכסף שלא יצא למס. ההשוואה בין דיבידנד למשכורת מפורטת במאמר דיבידנד או משכורת לבעל שליטה.
מקדמות מס חברות ומועדי דיווח
חברה אינה מחכה לסוף השנה כדי לשלם מס. פקיד השומה קובע לה שיעור מקדמות כאחוז מהמחזור, בדרך כלל לפי היחס בין המס לבין המחזור בשנה האחרונה שדווחה. המקדמות משולמות יחד עם דיווח המע"מ, חודשי או דו חודשי, עד ה-15 בחודש שאחרי תקופת הדיווח (ובדיווח מקוון עד ה-19).
כדאי לעקוב אחרי שיעור המקדמות במהלך השנה. כשהרווחיות יורדת, אפשר לבקש הקטנה, וכשהיא עולה, עדיף לעדכן מראש ולא לשלם הפרשי הצמדה וריבית על מס חסר בעת השומה. את הדוח השנתי לשנת 2025 חברות נדרשו להגיש עד 31.7.2026, בכפוף להארכות שניתנות למייצגים. ניהול שוטף של המקדמות הוא חלק משירות הנהלת החשבונות שלנו.
שיעורים מופחתים, תרומות וכללי חברת מעטים
חוק עידוד השקעות הון: חברה שעומדת בתנאי מפעל טכנולוגי מועדף משלמת 12% על ההכנסה המועדפת, ו-7.5% אם המפעל באזור פיתוח א'. גם למפעל מועדף שאינו טכנולוגי נקבעו שיעורים מופחתים. התנאים מפורטים בחוק ובהוראות רשות המסים, ודורשים בדיקה מוקדמת.
תרומות: חברה שתורמת למוסד ציבורי מאושר לפי סעיף 46 מקבלת זיכוי ממס בשיעור מס החברות, בכפוף לתקרות. הקבלות צריכות להיות מצורפות לדוח השנתי.
חברת מעטים: מאז 1.1.2025, לפי תיקון 277 לפקודה, חברה שבשליטת חמישה בני אדם או פחות ושהרווחים הנצברים שלה עולים על 750,000 ש"ח עלולה לשלם תוספת מס של 2% על "רווחים עודפים" שלא חולקו, אלא אם חילקה דיבידנד בשיעור שנקבע בחוק. בנוסף, בחברה שעיקר הכנסתה מיגיעה אישית של בעל השליטה ורווחיותה עולה על 25%, חלק מההכנסה עשוי להיות מיוחס לבעל המניות. הפירוט במאמר מיסוי חברת ארנק.
טעויות נפוצות שמייקרות את מס החברות
- הוצאות פרטיות שנרשמות בחברה: רכב משפחתי, טלפונים של בני משפחה או חופשות. בביקורת הן נדחות, ולעיתים מסווגות גם כהכנסה בידי בעל המניות, כך שמשלמים פעמיים.
- יתרת חובה של בעל המניות: כסף שנמשך מהחברה ולא הוחזר עלול להיות ממוסה כדיבידנד או כמשכורת לפי סעיף 3(ט1). ראו משיכות בעלים והלוואות בעל מניות.
- מקדמות שלא עודכנו: שנה רווחית במיוחד עם מקדמות נמוכות מסתיימת בחוב מס גדול, בתוספת הפרשי הצמדה וריבית.
- תכנון מאוחר: החלטות על בונוס, הפקדה פנסיונית או חלוקת דיבידנד שמתקבלות אחרי סוף השנה מגיעות מאוחר מדי לחלק מההשפעה המיסויית. פגישת תכנון לפני דצמבר, במסגרת ליווי עסקי, פותרת את רוב הבעיה.
טבלת סיכום: שיעורי מס רלוונטיים לחברה ב-2026
| סוג הכנסה או אירוע | שיעור המס | הערה |
|---|---|---|
| הכנסה חייבת רגילה | 23% | ללא מדרגות |
| רווח הון ריאלי | 23% | בידי החברה |
| דיבידנד מחברה ישראלית (מהכנסה שהופקה בישראל) | פטור | בידי חברה מקבלת |
| מפעל טכנולוגי מועדף | 12% / 7.5% | 7.5% באזור פיתוח א' |
| דיבידנד לבעל מניות מהותי | 30% | מס משולב כ-46.1% |
| דיבידנד לבעל מניות אחר | 25% | מס משולב כ-42.25% |
| תוספת על רווחים עודפים בחברת מעטים | 2% | אינה מותרת בניכוי |
בפילייבה ושות' אנחנו מכינים את הדוחות המבוקרים ואת דוח ההתאמה למס, מנהלים את המקדמות במהלך השנה ובונים מדיניות חלוקה שמתחשבת בכללי חברות המעטים. אם אתם רוצים לדעת כמה מס החברה שלכם תשלם השנה, בואו נחשב יחד.
שאלות נפוצות
מהו שיעור מס החברות בשנת 2026?
שיעור מס החברות בישראל בשנת 2026 הוא 23% מההכנסה החייבת, ללא מדרגות.
האם חברה משלמת מס יסף?
לא. מס יסף מוטל על יחידים. בעל מניות שמקבל דיבידנד והכנסתו עוברת את הסף (721,560 ש"ח ב-2026) ישלם מס יסף בידיו.
מה המס המשולב על רווח שמחולק לבעל מניות מהותי?
כ-46.1%: מס חברות של 23%, ועוד 30% מס דיבידנד על 77% הנותרים. בהכנסות גבוהות מתווסף מס יסף בידי בעל המניות.
איך נקבעות מקדמות מס חברות?
פקיד השומה קובע אחוז מהמחזור, בדרך כלל לפי היחס בין המס למחזור בשנה האחרונה שדווחה. אפשר לבקש עדכון כשהרווחיות משתנה.
האם דיבידנד שחברה מקבלת מחברה אחרת חייב במס חברות?
דיבידנד מחברה ישראלית, מתוך הכנסה שהופקה בישראל, פטור ממס בידי החברה המקבלת. דיבידנד מחו"ל כפוף לכללים אחרים.
מקורות
המידע במאמר הוא כללי, נכון למועד העדכון, ואינו מהווה ייעוץ מס או תחליף לבדיקה אישית של המקרה שלכם.